Công văn 10065/CT-TTHT được Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2014 nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định pháp luật về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động gia công in của các doanh nghiệp trên địa bàn.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản này áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ gia công in ấn trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh, đồng thời là căn cứ pháp lý để các chi cục thuế trực thuộc thực hiện thống nhất công tác quản lý và áp dụng thuế suất thuế GTGT.

Quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động gia công in

Căn cứ theo các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn chi tiết việc phân loại và áp dụng thuế suất đối với từng loại hình gia công in cụ thể như sau:

1. Trường hợp áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%

• Đối tượng áp dụng: Hoạt động in, gia công in các loại sản phẩm được xác định là xuất bản phẩm theo quy định của Luật Xuất bản.
• Các sản phẩm cụ thể bao gồm: Sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số; các loại tranh, ảnh, áp phích, bản đồ, lịch, tờ gấp mang tính chất tuyên truyền cổ động, tuyên truyền chính trị theo đúng giấy phép xuất bản.
• Điều kiện áp dụng: Doanh nghiệp thực hiện gia công in phải xuất trình được hợp đồng gia công in xuất bản phẩm hợp pháp, giấy phép xuất bản của cơ quan có thẩm quyền và các chứng từ liên quan chứng minh sản phẩm gia công thuộc nhóm đối tượng hưởng thuế suất ưu đãi này.

2. Trường hợp áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%

• Đối tượng áp dụng: Các hoạt động gia công in ấn các sản phẩm không thuộc nhóm xuất bản phẩm được quy định tại Luật Xuất bản.
• Các sản phẩm cụ thể bao gồm: Gia công in bao bì, nhãn mác sản phẩm, tờ rơi quảng cáo thương mại, danh thiếp, hóa đơn, biểu mẫu quản lý nội bộ, sổ tay, lịch thương mại, catalogue giới thiệu sản phẩm và các loại ấn phẩm văn phòng khác phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của các tổ chức, cá nhân.
• Nguyên tắc áp dụng: Mức thuế suất 10% là mức thuế suất phổ thông, áp dụng đối với toàn bộ các dịch vụ gia công in ấn thương mại thông thường không được liệt kê trong danh mục đối tượng không chịu thuế hoặc đối tượng chịu thuế suất 5%.

Nghĩa vụ và trách nhiệm của doanh nghiệp gia công in

• Doanh nghiệp thực hiện hoạt động gia công in có trách nhiệm tự phân loại chính xác tính chất của sản phẩm gia công để áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT khi lập hóa đơn tài chính.
• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện gia công in cho nhiều loại sản phẩm khác nhau trong cùng một hợp đồng dịch vụ thì phải tách biệt rõ ràng giá trị gia công của từng loại sản phẩm tương ứng với từng mức thuế suất. Nếu không tách biệt được, doanh nghiệp bắt buộc phải áp dụng mức thuế suất cao nhất (10%) cho toàn bộ giá trị của hợp đồng gia công đó.
• Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ, hợp đồng gia công, mẫu sản phẩm in thử và các chứng từ thanh toán liên quan để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan thuế có thẩm quyền.

Hiệu lực thi hành

Công văn 10065/CT-TTHT có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành, được áp dụng đồng bộ với các quy định pháp luật về thuế giá trị gia tăng hiện hành tại thời điểm phát sinh giao dịch gia công in.