Giới thiệu về Công văn 101067/CTHN-TTHT năm 2020
Công văn 101067/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về việc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ trong hoạt động lưu thông hàng hóa của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các tổ chức, cá nhân nộp thuế thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ khi vận chuyển hàng hóa nội bộ hoặc xuất hàng cho đại lý, tránh các rủi ro pháp lý không đáng có.
Các nội dung trọng tâm của Công văn 101067/CTHN-TTHT
Văn bản tập trung làm rõ các nguyên tắc áp dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ trong các trường hợp cụ thể sau:
- Trường hợp sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ: Doanh nghiệp sử dụng chứng từ này khi xuất hàng hóa để vận chuyển nội bộ giữa các kho, chi nhánh phụ thuộc không hạch toán độc lập; hoặc khi xuất hàng gửi bán tại các đại lý hưởng hoa hồng theo quy định của pháp luật thương mại.
- Quy định về chứng từ đi kèm khi lưu thông: Khi vận chuyển hàng hóa trên đường, cơ sở kinh doanh phải lập Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ để làm căn cứ chứng minh nguồn gốc xuất xứ hợp pháp của hàng hóa khi các cơ quan chức năng tiến hành kiểm tra, kiểm soát.
- Chuyển đổi sang chứng từ điện tử: Công văn lưu ý doanh nghiệp về lộ trình áp dụng hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử (bao gồm cả Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử) theo quy định của Luật Quản lý thuế, Nghị định hướng dẫn về hóa đơn chứng từ nhằm đồng bộ hóa hệ thống dữ liệu quản lý thuế.
- Trách nhiệm của doanh nghiệp: Người nộp thuế phải tự chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của các thông tin ghi trên Phiếu xuất kho, đảm bảo khớp đúng với số lượng, chủng loại hàng hóa thực tế vận chuyển và thực hiện hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định hiện hành.
Ý nghĩa pháp lý và lưu ý áp dụng
Việc thực hiện đúng hướng dẫn tại Công văn 101067/CTHN-TTHT giúp doanh nghiệp chuẩn hóa quy trình quản lý kho bãi, luân chuyển hàng hóa nội bộ một cách chặt chẽ. Đồng thời, đây là cơ sở pháp lý quan trọng để doanh nghiệp giải trình với cơ quan thuế và các cơ quan liên ngành trong quá trình kiểm tra hàng hóa lưu thông trên thị trường.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 101067/CTHN-TTHT | Hà Nội, ngày 20 tháng 11 năm 2020 |
Kính gửi: Công ty LD TNHH Hino Motors Việt Nam
(Địa chỉ: Ngõ 83 đường Ngọc Hồi, phường Hoàng Liệt, quận Hoàng Mai, TP Hà Nội - MST: 0100114272)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số HMV-ACC-20201008 ngày 09/10/2020 của Công ty LD TNHH Hino Motors Việt Nam (sau đây gọi là Công ty) hỏi về sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ. Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:
Tại Điều 59 quy định hiệu lực thi hành:
“1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 7 năm 2022, khuyến khích cơ quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện về hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định về hóa đơn, chứng từ điện tử của Nghị định này trước ngày 01 tháng 7 năm 2022.
2. Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12 tháng 9 năm 2018 của Chính phủ quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiếp tục có hiệu lực thi hành đến ngày 30 tháng 6 năm 2022.
…”
Tại Điều 60 quy định xử lý chuyển tiếp:
“1. Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đã thông báo phát hành hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế hoặc đã đăng ký áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, đã mua hóa đơn của cơ quan thuế trước ngày Nghị định này được ban hành thì được tiếp tục sử dụng hóa đơn đang sử dụng kể từ ngày Nghị định này được ban hành đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2022 và thực hiện các thủ tục về hóa đơn theo quy định tại các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
…”
- Căn cứ Điểm 2.6 Khoản 2 Phụ lục 4 (Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính) quy định:
“2. Trong một số trường hợp việc sử dụng và ghi hóa đơn, chứng từ được thực hiện cụ thể như sau:
…
2.6. Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
a) Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
…”
Căn cứ quy định và hướng dẫn nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Trong thời gian từ ngày Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 được ban hành đến ngày 30/6/2022, các Nghị định: số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vẫn còn hiệu lực thi hành.
Trong thời gian nêu trên, trường hợp cơ quan thuế chưa thông báo Công ty chuyển đổi để sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 119/2018/NĐ-CP, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì Công ty vẫn áp dụng hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thi hành. Công ty có thể đồng thời, cùng lúc sử dụng nhiều hình thức hóa đơn khác nhau theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP. Nhà nước khuyến khích sử dụng hình thức HĐĐT.
Trường hợp Công ty kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, Công ty có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
- Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
- Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh Điều động nội bộ...
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng mắc, Công ty có thể tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 2 để được hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty LD TNHH Hino Motors Việt Nam được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn 54019/CT-TTHT năm 2019 về miễn tiêu thức dấu trên phiếu xuất kho do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 54018/CT-TTHT năm 2019 về miễn tiêu thức dấu trên phiếu xuất kho do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 841/CT-TTHT năm 2020 về phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 2 Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 51/2010/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
- 3 Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy định về hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
- 5 Công văn 54019/CT-TTHT năm 2019 về miễn tiêu thức dấu trên phiếu xuất kho do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 54018/CT-TTHT năm 2019 về miễn tiêu thức dấu trên phiếu xuất kho do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 841/CT-TTHT năm 2020 về phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 8 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ