Giới thiệu về Công văn 10133/CT-TTHT năm 2017

Công văn 10133/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích, phúc lợi mà doanh nghiệp chi trả hộ hoặc thanh toán cho người lao động. Văn bản này tập trung giải quyết các vướng mắc phổ biến về thuế TNCN đối với khoản học phí cho con của người lao động và chi phí vé máy bay về phép.

1. Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho con của người lao động

Theo hướng dẫn tại công văn, việc xác định khoản học phí có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động hay không được phân loại chi tiết theo từng đối tượng và hình thức chi trả:

• Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo học bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do đơn vị sử dụng lao động thanh toán hộ (chi trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục) theo quy định tại hợp đồng lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài: Khoản tiền học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài cho con học tại nước ngoài theo học bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do đơn vị sử dụng lao động thanh toán hộ (chi trả trực tiếp cho cơ sở giáo dục) theo hợp đồng lao động cũng được miễn tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu doanh nghiệp chi trả khoản học phí này trực tiếp bằng tiền mặt cho người lao động (thay vì thanh toán trực tiếp cho nhà trường), hoặc chi trả học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam, thì toàn bộ khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

2. Chính sách thuế TNCN đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép

Công văn cũng đưa ra hướng dẫn cụ thể đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp đài thọ cho người lao động về phép:

• Điều kiện được miễn thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán) cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, hoặc người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài về phép mỗi năm một lần thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ: Để được áp dụng quy định miễn thuế này, khoản chi phải được ghi nhận cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Đồng thời, doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán, vé máy bay hợp pháp.
• Giới hạn đối tượng áp dụng: Quy định miễn thuế TNCN đối với vé máy bay khứ hồi về phép chỉ áp dụng duy nhất một lần trong năm và chỉ dành riêng cho bản thân người lao động. Các khoản chi vé máy bay cho người thân, gia đình của người lao động đi cùng sẽ không được miễn thuế và phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Nguyên tắc áp dụng và lưu ý cho doanh nghiệp

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế và tránh rủi ro bị truy thu khi quyết toán thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Tính chính xác của chứng từ: Tất cả các khoản chi trả hộ (học phí, vé máy bay) phải có hóa đơn tài chính mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp và thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Nghĩa vụ khấu trừ thuế: Đối với các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện miễn trừ nêu trên, doanh nghiệp có trách nhiệm cộng vào thu nhập chịu thuế trong kỳ của người lao động để thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến từng phần trước khi chi trả thu nhập.