Công văn 1015/TCT/NV5 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách thuế đối với dịch vụ môi giới xuất nhập khẩu của tổ chức, cá nhân nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương xác định đúng nghĩa vụ thuế phát sinh từ các giao dịch môi giới có yếu tố nước ngoài.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

• Đối tượng áp dụng: Các doanh nghiệp tại Việt Nam có phát sinh hoạt động chi trả phí môi giới cho tổ chức, cá nhân nước ngoài; các tổ chức, cá nhân nước ngoài nhận thu nhập từ hoạt động môi giới xuất nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ cho doanh nghiệp Việt Nam.
• Phạm vi điều chỉnh: Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản thu nhập từ dịch vụ môi giới xuất nhập khẩu do phía nước ngoài thực hiện.

Nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ môi giới

• Trường hợp dịch vụ môi giới do tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện hoàn toàn ở ngoài lãnh thổ Việt Nam để phục vụ cho hoạt động xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp Việt Nam thì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam.
• Trường hợp dịch vụ môi giới được thực hiện hoặc tiêu dùng trong lãnh thổ Việt Nam thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định về thuế nhà thầu nước ngoài.

Nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

• Khoản thu nhập từ phí môi giới của tổ chức nước ngoài phát sinh trên cơ sở hợp đồng ký kết với doanh nghiệp Việt Nam được xác định là thu nhập phát sinh tại Việt Nam (thu nhập từ nguồn Việt Nam). Do đó, khoản thu nhập này thuộc đối tượng chịu thuế TNDN tại Việt Nam.
• Doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế TNDN cho tổ chức nước ngoài trước khi thực hiện thanh toán phí dịch vụ môi giới ra nước ngoài.

Trách nhiệm của doanh nghiệp Việt Nam

• Doanh nghiệp Việt Nam khi ký kết hợp đồng môi giới với đối tác nước ngoài phải xác định rõ địa điểm thực hiện dịch vụ và tính chất của dịch vụ để áp dụng đúng chính sách thuế.
• Thực hiện khấu trừ thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN nếu có) theo tỷ lệ quy định trên doanh thu tính thuế và nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định.

Hiệu lực thi hành

Công văn 1015/TCT/NV5 có hiệu lực hướng dẫn trực tiếp đối với trường hợp vướng mắc cụ thể được Tổng cục Thuế giải quyết, đồng thời là căn cứ pháp lý tham khảo cho các trường hợp tương tự trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu đối với dịch vụ môi giới xuất nhập khẩu tại thời điểm ban hành.