Thông tin chung về văn bản
Công văn 10256/CT-TTHT được ban hành bởi Cục Thuế thành phố Hà Nội vào năm 2018. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc xác định thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế đối với các cá nhân có hoạt động cho thuê nhà và lựa chọn phương thức khai thuế một lần theo năm.
Thuộc tính pháp lý của văn bản:
- Tên văn bản: Công văn 10256/CT-TTHT năm 2018 về thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế đối với cá nhân cho thuê nhà một lần theo năm do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành.
- Số hiệu: 10256/CT-TTHT.
- Cơ quan ban hành: Cục Thuế thành phố Hà Nội.
- Năm ban hành: 2018.
- Tình trạng hiệu lực: Chưa có thông tin cập nhật cụ thể về tình trạng hiệu lực và ngày áp dụng trong cơ sở dữ liệu trích xuất.
Nội dung cốt lõi và phạm vi hướng dẫn
Dựa trên thông tin định danh, Công văn 10256/CT-TTHT tập trung giải quyết các vướng mắc về thủ tục hành chính thuế cho cá nhân cho thuê tài sản, cụ thể:
- Đối tượng điều chỉnh: Cá nhân, hộ gia đình có phát sinh doanh thu từ hoạt động cho thuê nhà và lựa chọn hình thức khai thuế một lần theo năm (thay vì khai theo từng lần phát sinh kỳ hạn thanh toán).
- Nội dung hướng dẫn chủ đạo: Xác định mốc thời gian cụ thể, hạn chót để người nộp thuế hoàn thiện và nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cho thuê nhà theo năm, nhằm đảm bảo tuân thủ đúng quy định của Luật Quản lý thuế, tránh phát sinh tiền chậm nộp hoặc xử phạt hành chính.
Khuyến nghị: Do phần trích xuất chi tiết nội dung các điều khoản chưa được cung cấp đầy đủ, người nộp thuế cần tham chiếu trực tiếp văn bản gốc hoặc các quy định pháp luật về quản lý thuế thu nhập cá nhân hiện hành để áp dụng chính xác các mốc thời hạn cụ thể.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 10256/CT-TTHT | Hà Nội, ngày 19 tháng 03 năm 2018 |
Kính gửi: Bà Phạm Thị Bảo Châm
Địa chỉ: Tầng 5, tòa nhà Hapulico 21T2, số 1 Nguyễn Huy Tưởng, Thanh Xuân, Hà Nội,
MST: 8057285192
Trả lời công văn không số ngày 12/3/2018 của Bà Phạm Thị Bảo Châm hỏi về việc áp dụng thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản một lần theo năm chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 8 Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định như sau:
"Điều 8. Khấu trừ thuế, khai thuế, nộp thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản
1. Đối với trường hợp cá nhân trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế
Cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế là cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với cá nhân; cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với tổ chức không phải là tổ chức kinh tế (cơ quan Nhà nước, tổ chức Đoàn thể, Hiệp hội, tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán,...); cá nhân ký hợp đồng cho thuê tài sản với doanh nghiệp, tổ chức kinh tế mà trong hợp đồng không có thỏa thuận bên thuê là người nộp thuế.
a) Nguyên tắc khai thuế
- Cá nhân trực tiếp khai thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân nếu có tổng doanh thu cho thuê tài sản trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng.
- Cá nhân lựa chọn khai thuế theo kỳ thanh toán hoặc khai thuế một lần theo năm.
...d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế theo kỳ hạn thanh toán chậm nhất là ngày thứ 30 (ba mươi) của quý tiếp theo quý bắt đầu thời hạn cho thuê.
Ví dụ 9: Ông X có phát sinh hợp đồng cho thuê nhà với thời hạn thuê là 02 năm - tính theo 12 tháng liên tục - kể từ ngày 10/04/2015 đến ngày 09/04/2017, kỳ hạn thanh toán là 3 tháng một lần. Ông X lựa chọn khai thuế theo kỳ thanh toán thì: Thời hạn khai thuế của kỳ đầu tiên chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm 2015 (ngày 30 của tháng đầu quý III); Thời hạn khai thuế của kỳ thứ hai chậm nhất là ngày 30 tháng 10 năm 2015. Các kỳ khai thuế tiếp theo thực hiện tương tự, chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau quý bắt đầu thời hạn cho thuê; Trường hợp hợp đồng cho thuê nhà của Ông X có kỳ hạn thanh toán là 6 tháng/lần. Ông X lựa chọn khai thuế theo kỳ thanh toán thì: Thời hạn khai thuế của kỳ đầu tiên chậm nhất là ngày 30 tháng 7 năm 2015 (ngày 30 của tháng đầu quý III); Thời hạn khai thuế của kỳ thứ hai chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm 2016 (ngày thứ 30 của tháng đầu quý I). Các kỳ khai thuế tiếp theo thực hiện tương tự, chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý bắt đầu thời hạn cho thuê.
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân khai thuế một lần theo năm chậm nhất là ngày thứ 90 (chín mươi) kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.
đ) Thời hạn nộp thuế
Thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế."
- Căn cứ khoản 4 điều 8 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật Quản lý thuế quy định:
"Điều 8. Cách tính thời hạn để thực hiện thủ tục hành chính thuế
4. Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn giải quyết thủ tục hành chính trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó."
Căn cứ các quy định trên:
Trường hợp quý 3 năm 2017, bà Châm có phát sinh hoạt động cho thuê nhà theo đúng quy định của pháp luật với thời gian cho thuê là 10 năm, kỳ hạn thanh toán 03 tháng/lần thì bà Châm có trách nhiệm kê khai, nộp thuế đối với thu nhập từ hoạt động cho thuê nhà theo quy định tại Thông tư 92/2015/TT-BTC.
Bà Châm được lựa chọn khai thuế đối với hoạt động cho thuê nói trên theo kỳ thanh toán hoặc khai thuế một lần theo năm. Trường hợp bà Châm lựa chọn khai thuế một lần theo năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm 2017 chậm nhất là ngày 02/4/2018 (do ngày 31/3/2018 - thứ Bảy là ngày nghỉ theo quy định).
Nếu còn vướng mắc, đề nghị bà Châm liên hệ với Chi cục Thuế quận Cầu Giấy để được hướng dẫn cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Bà Phạm Thị Bảo Châm được biết và thực hiện./.
|
| KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 70614/CT-TTHT năm 2017 về kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 2 Công văn 68561/CT-TTHT năm 2017 về khấu trừ, kê khai nộp thay thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 3 Công văn 2231/CT-TTHT năm 2018 về kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê nhà, cửa hàng và tiền lương hưu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 12420/CT-TTHT năm 2018 về thuê kho ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 23473/CT-TTHT năm 2019 về nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 90166/CT-TTHT năm 2019 về khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê nhà do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 8083/CTHN-TTHT năm 2021 về gia hạn thời hạn nộp thuế do ảnh hưởng của dịch Covid-19 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 29592/CTHN-KK năm 2021 về nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian thực hiện Chỉ thị 17/CT-UBND do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 1 Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 71/2014/QH13 và Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 70614/CT-TTHT năm 2017 về kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 4 Công văn 68561/CT-TTHT năm 2017 về khấu trừ, kê khai nộp thay thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 2231/CT-TTHT năm 2018 về kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê nhà, cửa hàng và tiền lương hưu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 6 Công văn 12420/CT-TTHT năm 2018 về thuê kho ngoài do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 23473/CT-TTHT năm 2019 về nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 90166/CT-TTHT năm 2019 về khai thuế, nộp thuế thay cho cá nhân cho thuê nhà do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 9 Công văn 8083/CTHN-TTHT năm 2021 về gia hạn thời hạn nộp thuế do ảnh hưởng của dịch Covid-19 do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 29592/CTHN-KK năm 2021 về nộp hồ sơ khai thuế trong thời gian thực hiện Chỉ thị 17/CT-UBND do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành