Giới thiệu về Công văn 10296/BTC-CST năm 2019

Công văn 10296/BTC-CST do Bộ Tài chính ban hành năm 2019 là văn bản hướng dẫn quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực thi Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP. Văn bản tập trung làm rõ các chính sách ưu đãi thuế, điều kiện miễn thuế, hoàn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu, hoạt động gia công và các giao dịch liên quan đến doanh nghiệp chế xuất.

1. Chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất xuất khẩu (SXXK)

Bộ Tài chính hướng dẫn chi tiết về điều kiện và thủ tục áp dụng miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu:

• Điều kiện về cơ sở sản xuất: Tổ chức, cá nhân nhập khẩu nguyên liệu, vật tư phải có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp đối với cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất trên lãnh thổ Việt Nam.
• Nghĩa vụ thông báo: Người nộp thuế phải thực hiện thông báo cơ sở sản xuất, nơi lưu giữ nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị và sản phẩm xuất khẩu cho cơ quan hải quan theo đúng quy định của pháp luật hải quan.
• Xử lý đối với sản phẩm xuất khẩu tại chỗ: Hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng chính sách thuế khi sản phẩm sản xuất từ nguồn nguyên liệu nhập khẩu được xuất khẩu tại chỗ, đảm bảo tính thống nhất và tránh việc đánh thuế trùng lặp.

2. Quy định về thuế đối với hoạt động gia công hàng hóa

Đối với hoạt động gia công xuất khẩu, văn bản làm rõ các quy định nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp:

• Miễn thuế hàng nhập khẩu để gia công: Nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm nhập khẩu để gia công theo hợp đồng gia công được miễn thuế nhập khẩu. Sản phẩm gia công khi xuất khẩu ra nước ngoài hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan được miễn thuế xuất khẩu.
• Quản lý phế liệu, phế phẩm: Phế liệu, phế phẩm và nguyên liệu dư thừa thu được trong quá trình gia công, sản xuất xuất khẩu khi chuyển tiêu thụ nội địa phải kê khai, nộp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế đối với hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng.

3. Chính sách ưu đãi thuế liên quan đến doanh nghiệp chế xuất (DNCX)

Công văn đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm giải quyết vướng mắc trong quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa thị trường nội địa và doanh nghiệp chế xuất:

• Áp dụng chính sách thuế đối với khu phi thuế quan: Hàng hóa đưa từ thị trường trong nước vào doanh nghiệp chế xuất để phục vụ sản xuất, hoạt động của doanh nghiệp chế xuất được áp dụng chính sách thuế đối với khu phi thuế quan (miễn thuế xuất khẩu hoặc áp dụng thuế suất 0% nếu đáp ứng đủ điều kiện).
• Tài sản cố định của DNCX: Thiết bị, máy móc nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp chế xuất được miễn thuế nhập khẩu theo quy định.
• Trường hợp không áp dụng ưu đãi: Làm rõ các trường hợp hàng hóa trao đổi giữa doanh nghiệp nội địa và doanh nghiệp chế xuất không được hưởng ưu đãi thuế do không đáp ứng điều kiện giám sát hải quan hoặc không thuộc đối tượng phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp chế xuất.

4. Thủ tục hồ sơ và công tác quản lý thuế của cơ quan hải quan

Để đảm bảo tính minh bạch và ngăn ngừa gian lận thuế, Bộ Tài chính yêu cầu:

• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu để xuất trình khi cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra sau thông quan.
• Công tác kiểm tra của cơ quan hải quan: Cơ quan hải quan địa phương có trách nhiệm tăng cường kiểm tra thực tế cơ sở sản xuất, năng lực sản xuất và tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư nhập khẩu của doanh nghiệp nhằm kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi lợi dụng chính sách ưu đãi thuế để trục lợi.

Ý nghĩa và tác động của văn bản

Công văn 10296/BTC-CST năm 2019 là cơ sở pháp lý quan trọng giúp thống nhất cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu giữa cơ quan hải quan và doanh nghiệp. Việc tháo gỡ kịp thời các vướng mắc này góp phần tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, thúc đẩy hoạt động sản xuất xuất khẩu và thu hút đầu tư nước ngoài vào các khu chế xuất, khu công nghiệp tại Việt Nam.