Tóm tắt Công văn 1044/TCT-CS năm 2023 về giá tính thuế tài nguyên đối với cát làm thủy tinh

Công văn 1044/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các cơ quan thuế địa phương và các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai thác khoáng sản, cụ thể là cát làm thủy tinh. Văn bản này tập trung làm rõ phương pháp xác định giá tính thuế tài nguyên, thẩm quyền ban hành bảng giá và trách nhiệm quản lý thuế nhằm đảm bảo tính thống nhất, chống thất thu ngân sách nhà nước.

1. Nguyên tắc xác định giá tính thuế tài nguyên đối với cát làm thủy tinh

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc xác định giá tính thuế tài nguyên đối với cát làm thủy tinh phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định tại Luật Thuế tài nguyên và Thông tư số 152/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính. Các nguyên tắc cốt lõi bao gồm:

• Giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT).
• Trường hợp cát làm thủy tinh khai thác được vận chuyển đi tiêu thụ, nếu giá bán được giao tại nơi tiêu thụ thì giá tính thuế tài nguyên được xác định bằng giá bán trừ đi chi phí vận chuyển phát sinh thực tế (có hóa đơn, chứng từ hợp pháp) từ nơi khai thác đến nơi tiêu thụ.
• Đối với trường hợp cát khai thác chưa có giá bán thương mại do phải qua quá trình sàng tuyển, phân loại hoặc chế biến sâu, giá tính thuế tài nguyên được xác định dựa trên giá bán sản phẩm sau chế biến trừ đi các chi phí chế biến liên quan theo quy định pháp luật.

2. Thẩm quyền và vai trò của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh

Công văn nhấn mạnh vai trò chủ đạo của Ủy ban nhân dân (UBND) cấp tỉnh trong việc quản lý và áp dụng giá tính thuế tài nguyên tại địa phương:

• UBND cấp tỉnh có trách nhiệm ban hành Bảng giá tính thuế tài nguyên đối với các loại tài nguyên khai thác trên địa bàn, bao gồm cả cát làm thủy tinh.
• Bảng giá tính thuế tài nguyên do địa phương ban hành phải phù hợp với Khung giá tính thuế tài nguyên do Bộ Tài chính quy định (tại Thông tư số 44/2017/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung).
• Trong trường hợp giá tài nguyên biến động lớn vượt ngoài Khung giá của Bộ Tài chính, UBND cấp tỉnh có trách nhiệm báo cáo Bộ Tài chính để xem xét, điều chỉnh kịp thời nhằm sát với giá thị trường thực tế.

3. Xử lý các trường hợp chênh lệch giá bán thực tế và bảng giá quy định

Để tránh thất thu thuế và đảm bảo tính công bằng, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể cách xử lý khi có sự chênh lệch giữa giá bán thực tế của doanh nghiệp và Bảng giá của UBND cấp tỉnh:

• Nếu giá bán thực tế của cát làm thủy tinh cao hơn giá quy định tại Bảng giá tính thuế tài nguyên của UBND cấp tỉnh, thì giá tính thuế tài nguyên sẽ được xác định theo giá bán thực tế của doanh nghiệp.
• Nếu giá bán thực tế thấp hơn giá quy định tại Bảng giá của UBND cấp tỉnh, thì giá tính thuế tài nguyên sẽ được áp dụng theo mức giá quy định tại Bảng giá do địa phương ban hành.
• Đối với các trường hợp doanh nghiệp kê khai giá bán không phù hợp với giao dịch thông thường trên thị trường hoặc có dấu hiệu gian lận, cơ quan thuế có quyền ấn định thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.

4. Trách nhiệm của Cơ quan Thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương thực hiện các biện pháp quản lý chặt chẽ:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế tài nguyên của các doanh nghiệp khai thác cát làm thủy tinh trên địa bàn.
• Phối hợp chặt chẽ với Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính để theo dõi sát sao sản lượng khai thác thực tế và biến động giá cả trên thị trường.
• Kịp thời tham mưu cho UBND cấp tỉnh điều chỉnh Bảng giá tính thuế tài nguyên khi có sự biến động lớn về giá, đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước được thực hiện đúng và đủ.