Công văn 10487/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và tổ chức kinh doanh thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của văn bản xoay quanh việc hướng dẫn xác định các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN, giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý trong quá trình quyết toán thuế.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có phát sinh thu nhập chịu thuế trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh, đồng thời là cơ sở hướng dẫn nghiệp vụ cho các chi cục thuế trực thuộc trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.

Nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật hiện hành.
• Đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.

Các khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

• Các khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ hoặc không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
• Chi khấu hao tài sản cố định không đúng quy định của Bộ Tài chính, bao gồm khấu hao vượt mức quy định hoặc khấu hao đối với tài sản không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao thực tế đã được doanh nghiệp xây dựng và công bố từ đầu kỳ.
• Phần chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động nhưng không được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng trong các hồ sơ như: Hợp đồng lao động, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Các khoản chi đóng góp sáng lập quỹ quản lý, chi phí quản lý kinh doanh do công ty mẹ ở nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt quá mức quy định.

Yêu cầu về hóa đơn và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

• Hóa đơn sử dụng phải là hóa đơn hợp pháp, được phát hành và báo cáo sử dụng đúng quy định. Các trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hoặc sử dụng bất hợp pháp hóa đơn đều bị loại khỏi chi phí hợp lệ.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt phải chứng minh được việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán, phù hợp với các quy định của pháp luật về giao dịch tài chính.

Hiệu lực thi hành và hướng dẫn áp dụng

Công văn 10487/CT-TTHT mang tính chất hướng dẫn nghiệp vụ chuyên môn của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh dựa trên các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN hiện hành. Doanh nghiệp cần căn cứ vào tình hình thực tế phát sinh tại đơn vị để áp dụng đúng các hướng dẫn nêu trên, đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế.