Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các công ty xổ số kiến thiết, các tổ chức và cá nhân thực hiện hoạt động làm đại lý bán vé xổ số kiến thiết, nhận hoa hồng từ việc phân phối vé số.

Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân làm đại lý xổ số

• Khấu trừ thuế tại nguồn: Công ty xổ số kiến thiết có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập từ hoa hồng đại lý cho các cá nhân làm đại lý bán vé số.
• Căn cứ tính thuế: Thuế TNCN được xác định dựa trên doanh thu từ hoa hồng đại lý mà cá nhân được hưởng. Tỷ lệ khấu trừ thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật thuế TNCN đối với thu nhập từ kinh doanh của cá nhân trong từng thời kỳ.
• Khai thuế và nộp thuế: Công ty xổ số kiến thiết thực hiện khai thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của các cá nhân làm đại lý vào ngân sách nhà nước theo định kỳ tháng hoặc quý.
• Chứng từ khấu trừ: Công ty xổ số kiến thiết có trách nhiệm cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân làm đại lý khi có yêu cầu từ phía đại lý để phục vụ công tác quyết toán thuế.

Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với tổ chức làm đại lý xổ số

• Xác định thu nhập chịu thuế: Đối với các tổ chức, doanh nghiệp làm đại lý xổ số kiến thiết, khoản thu nhập từ hoa hồng đại lý được tính vào doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh chung của doanh nghiệp.
• Thuế suất áp dụng: Doanh nghiệp thực hiện kê khai, tính và nộp thuế TNDN theo thuế suất phổ thông hiện hành trên phần thu nhập chịu thuế sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp lệ liên quan trực tiếp đến hoạt động đại lý.
• Hóa đơn và chứng từ: Tổ chức làm đại lý phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn thi hành để làm cơ sở xác định nghĩa vụ thuế TNDN.

Trách nhiệm phối hợp của các bên liên quan

• Đối với Công ty xổ số kiến thiết: Phải chủ động rà soát, phân loại đối tượng đại lý (là cá nhân hay tổ chức) để áp dụng đúng chính sách thuế TNCN hoặc TNDN; thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay theo đúng thời hạn quy định.
• Đối với các đại lý xổ số: Có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ thông tin đăng ký thuế, mã số thuế cho công ty xổ số kiến thiết; phối hợp đối chiếu số liệu doanh thu, hoa hồng và số thuế đã khấu trừ hoặc đã nộp.

Hiệu lực thi hành

Công văn 1058/TCT-TNCN có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại văn bản này được áp dụng thống nhất với các quy định pháp luật về thuế thu nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.