Giới thiệu về Công văn 10685/CT-TTHT năm 2018

Công văn 10685/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2018 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết. Văn bản này làm rõ các điều kiện và trường hợp cụ thể mà người nộp thuế được miễn nghĩa vụ kê khai thông tin hoặc miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (hồ sơ chuyển giá). Việc áp dụng đúng hướng dẫn tại công văn này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa quy trình tuân thủ pháp luật thuế, giảm thiểu chi phí hành chính và tránh các rủi ro bị ấn định thuế do vi phạm quy định về giao dịch liên kết theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP và Thông tư 41/2017/TT-BTC.

Các trường hợp được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội, người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (bao gồm Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia) nhưng vẫn phải thực hiện kê khai thông tin giao dịch liên kết nếu thuộc một trong các trường hợp sau:

• Giới hạn về doanh thu và giá trị giao dịch: Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu của kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và đồng thời tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng.
• Áp dụng Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA): Doanh nghiệp đã ký kết APA với cơ quan thuế và thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định. Đối với các giao dịch liên kết không thuộc phạm vi áp dụng APA, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện nghĩa vụ lập hồ sơ xác định giá theo quy định thông thường.
• Doanh nghiệp thực hiện chức năng đơn giản: Doanh nghiệp thực hiện chức năng kinh doanh đơn giản, không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 200 tỷ đồng và đạt được tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu tối thiểu theo từng lĩnh vực cụ thể (phân phối từ 5% trở lên; sản xuất từ 10% trở lên; gia công từ 15% trở lên).

Trường hợp được miễn cả kê khai và miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Đây là trường hợp đặc biệt giúp đơn giản hóa tối đa thủ tục hành chính cho các doanh nghiệp hoạt động thuần túy trong nước. Doanh nghiệp được miễn hoàn toàn nghĩa vụ kê khai thông tin giao dịch liên kết và miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Doanh nghiệp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Cả doanh nghiệp và các bên liên kết đều áp dụng cùng một mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.
• Cả doanh nghiệp và các bên liên kết đều không thuộc diện đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế đó.

Những lưu ý quan trọng dành cho người nộp thuế

Để đảm bảo tính tuân thủ và hạn chế rủi ro khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc sau:

• Nghĩa vụ chứng minh: Việc được miễn lập hồ sơ không đồng nghĩa với việc doanh nghiệp được miễn trách nhiệm giải trình. Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ chứng từ, sổ sách kế toán và số liệu tài chính để chứng minh mình đáp ứng đủ các điều kiện được miễn trừ khi có yêu cầu từ cơ quan thuế.
• Xác định chính xác mối quan hệ liên kết: Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các tiêu chí xác định bên liên kết (về tỷ lệ sở hữu vốn, quyền kiểm soát, bảo lãnh nợ...) để tránh việc bỏ sót các giao dịch liên kết dẫn đến kê khai thiếu hoặc sai lệch thông tin.
• Chế tài xử phạt: Trường hợp doanh nghiệp không thuộc diện được miễn trừ nhưng không thực hiện kê khai hoặc không lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết đúng thời hạn sẽ bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế và có nguy cơ bị cơ quan thuế ấn định chi phí, thu nhập chịu thuế.