Tóm tắt Công văn 10945/BTC-TCT về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với việc chia lợi tức

Công văn 10945/BTC-TCT do Bộ Tài chính ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản thu nhập từ việc chia lợi tức, lợi nhuận cho các tổ chức, doanh nghiệp tham gia góp vốn, liên doanh, liên kết.

Nguyên tắc xác định thuế TNDN đối với lợi tức được chia

• Thu nhập nhận được từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp trong nước được miễn thuế TNDN nếu bên nhận góp vốn đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế TNDN trước khi chia lợi nhuận, lợi tức cho các bên góp vốn.
• Trường hợp bên nhận góp vốn đang trong thời gian được hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN thì khoản lợi tức, lợi nhuận được chia từ hoạt động này cũng được xác định là thu nhập miễn thuế của doanh nghiệp nhận góp vốn.

Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ chứng minh

• Doanh nghiệp nhận lợi tức phải lưu trữ đầy đủ các hồ sơ pháp lý liên quan bao gồm: Quyết định chia lợi nhuận, lợi tức của Hội đồng thành viên hoặc Đại hội đồng cổ đông; Biên bản họp; Chứng từ chuyển tiền hoặc phiếu thu nhận tiền lợi tức.
• Báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thuế TNDN của bên chia lợi tức nhằm chứng minh khoản lợi nhuận này đã được thực hiện nghĩa vụ thuế hoặc thuộc diện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật.

Hướng dẫn kê khai quyết toán thuế TNDN

• Doanh nghiệp nhận lợi tức có trách nhiệm kê khai đầy đủ khoản thu nhập này vào Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm (mẫu số 03/TNDN).
• Khoản thu nhập từ lợi tức được chia sau thuế sẽ được ghi nhận vào chỉ tiêu doanh thu hoạt động tài chính, đồng thời được điều chỉnh giảm trừ tại chỉ tiêu thu nhập miễn thuế để đảm bảo không bị đánh thuế trùng lặp.

Lưu ý đối với các trường hợp đặc biệt

• Đối với các khoản lợi tức được chia bằng cổ phiếu (chia cổ tức bằng cổ phiếu), doanh nghiệp nhận cổ phiếu chưa phải nộp thuế TNDN tại thời điểm nhận. Nghĩa vụ thuế chỉ phát sinh khi doanh nghiệp thực hiện chuyển nhượng, bán số cổ phiếu này theo quy định về chuyển nhượng chứng khoán.
• Các trường hợp chia lợi tức từ nguồn thu nhập chưa nộp thuế TNDN tại nguồn (ví dụ: thu nhập từ nước ngoài chuyển về) sẽ không thuộc đối tượng được miễn thuế và phải thực hiện kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định hiện hành.