Giới thiệu về Công văn 11090/TCHQ-TXNK năm 2016
Công văn 11090/TCHQ-TXNK được Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực hiện thống nhất các quy định về miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa tạo tài sản cố định của các dự án ưu đãi đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng trong bối cảnh Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016 và Nghị định 134/2016/NĐ-CP vừa mới đi vào cuộc sống, giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực thi pháp luật hải quan.
Nội dung cốt lõi và các quy định chi tiết tại Công văn 11090/TCHQ-TXNK
- Đối tượng và điều kiện áp dụng miễn thuế nhập khẩu tạo tài sản cố định
- Hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại Khoản 11 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13.
- Các dự án đầu tư thuộc ngành nghề ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn ưu đãi đầu tư, dự án có quy mô vốn lớn hoặc sử dụng nhiều lao động theo quy định của Luật Đầu tư được áp dụng chính sách miễn thuế này.
- Danh mục hàng hóa nhập khẩu tạo tài sản cố định được miễn thuế bao gồm: máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ trong nước chưa sản xuất được; linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng đính kèm để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với thiết bị, máy móc.
- Hướng dẫn xử lý chuyển tiếp đối với các dự án trước ngày 01/09/2016
- Đối với các dự án đầu tư đã được cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư trước ngày Luật số 107/2016/QH13 có hiệu lực và đang trong thời gian được hưởng ưu đãi thuế nhập khẩu thì tiếp tục thực hiện miễn thuế cho thời gian ưu đãi còn lại.
- Trường hợp dự án có thay đổi, điều chỉnh mục tiêu, quy mô hoặc bổ sung danh mục hàng hóa nhập khẩu tạo tài sản cố định sau ngày 01/09/2016 thì phần điều chỉnh, bổ sung phải đáp ứng các điều kiện ưu đãi theo quy định của Luật số 107/2016/QH13 và Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.
- Thủ tục và hồ sơ thực hiện miễn thuế nhập khẩu
- Người nộp thuế tự xác định, tự khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc sử dụng hàng hóa miễn thuế đúng mục đích đã đăng ký với cơ quan hải quan.
- Hồ sơ miễn thuế thực hiện theo quy định tại Nghị định số 134/2016/NĐ-CP, bao gồm việc thông báo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu miễn thuế đã được đăng ký với cơ quan hải quan trước khi làm thủ tục nhập khẩu lô hàng đầu tiên.
- Cơ quan hải quan nơi tiếp nhận hồ sơ có trách nhiệm kiểm tra tính đồng bộ, đầy đủ của hồ sơ và thực hiện thông quan hàng hóa theo chế độ miễn thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện quy định.
- Công tác kiểm tra sau thông quan và xử lý vi phạm
- Cơ quan hải quan tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan đối với các dự án được miễn thuế nhập khẩu tạo tài sản cố định nhằm đảm bảo hàng hóa được sử dụng đúng mục đích ưu đãi đầu tư.
- Trường hợp phát hiện doanh nghiệp sử dụng hàng hóa miễn thuế sai mục đích, chuyển nhượng hoặc thanh lý không đúng quy định thì sẽ bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật quản lý thuế hiện hành.
Ý nghĩa và tác động của văn bản
Công văn 11090/TCHQ-TXNK đóng vai trò quan trọng trong việc tháo gỡ các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong giai đoạn chuyển tiếp giữa Luật Thuế cũ và Luật Thuế mới. Văn bản giúp tạo môi trường đầu tư minh bạch, nhất quán, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước về thuế đối với hoạt động xuất nhập khẩu.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 11090/TCHQ-TXNK | Hà Nội, ngày 24 tháng 11 năm 2016 |
Kính gửi: Cục Hải quan tỉnh Long An.
Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 2267/HQLA-NV ngày 28/10/2016 của Cục Hải quan tỉnh Long An, công văn số 5581/UBND-TCĐT ngày 21/10/2016 của Ủy ban nhân dân tỉnh Bến Tre và công văn số 73/CV-TP ngày 20/10/2016 của Công ty TNHH CB Nông Sản Thuận Phong kèm hồ sơ về việc miễn thuế máy móc thiết bị nhập khẩu tạo tài sản cố định của Công ty TNHH CB Nông Sản Thuận Phong. Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
1. Căn cứ khoản 1 Điều 17 Luật đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014; khoản 1 Điều 17 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định: Ưu đãi đầu tư ghi tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn bản quyết định chủ trương đầu tư gồm những nội dung về đối tượng và điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định; căn cứ áp dụng ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về thuế;
Căn cứ khoản 2 Điều 17 Nghị định số 118/2015/NĐ-CP quy định: Đối với dự án đầu tư thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư, nhà đầu tư căn cứ nội dung ưu đãi đầu tư quy định tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ trương đầu tư để hưởng ưu đãi đầu tư;
Căn cứ Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ quy định: Ấp Long Hòa, xã Giao Long, huyện Châu Thành, tỉnh Bến Tre thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;
Căn cứ khoản 6 Điều 12 Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 của Chính phủ quy định: Thiết bị, máy móc; Linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng, gá lắp, khuôn mẫu, phụ kiện đi kèm để lắp ráp đồng bộ với thiết bị máy móc nhập khẩu để tạo tài sản cố định của dự án đầu tư vào lĩnh vực được ưu đãi về thuế nhập khẩu quy định tại Phụ lục 1 ban hành kèm theo Nghị định này hoặc địa bàn được ưu đãi về thuế nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu;
Căn cứ khoản 7 Điều 104 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định thời điểm đăng ký Danh mục: Trước khi đăng ký tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đầu tiên của dự án, hạng mục, giai đoạn dự án hoặc dự án mở rộng;
Căn cứ điểm b.3 khoản 2 Điều 105 Thông tư 38/2015/TT-BTC quy định trường hợp phải đăng ký Danh mục hàng hóa nhập khẩu miễn thuế: Cơ quan hải quan chỉ thực hiện miễn thuế đối với trường hợp đăng ký tờ khai hải quan sau khi đăng ký Danh mục. Trường hợp đăng ký tờ khai hải quan phát sinh trước ngày đăng ký Danh mục, Cục trưởng Cục Hải quan nơi làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu phối hợp với Cục Hải quan có thẩm quyền đăng ký danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu miễn thuế xem xét giải quyết từng trường hợp cụ thể.
2. Trường hợp Công ty TNHH CB Nông Sản Thuận Phong nhập khẩu 02 bộ máy cấp đông IQF Freezers Octofrost TM Model 3/2LH dùng để chế biến hoa quả, chạy bằng điện, công suất 2000kg/hr, thiết bị mới 100% theo 02 tờ khai số 100912134858/A12 ngày 20/6/2016, số 100941714750 ngày 11/7/2016 cho dự án ưu đãi đầu tư tại thời điểm hiệu lực của Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 5327571400 ngày 18/01/2016; Tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư này, cơ quan đăng ký đầu tư không ghi nội dung ưu đãi đầu tư theo quy định tại khoản 1 Điều 17 Luật đầu tư số 67/2014/QH13 ngày 26/11/2014, thì đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan đăng ký đầu tư để được ghi bổ sung nội dung ưu đãi về thuế nhập khẩu theo quy định tại thời điểm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư số 5327571400 ngày 18/01/2016 làm cơ sở cho cơ quan hải quan áp dụng chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu của Công ty.
Dự án của Công ty sau khi xác định thuộc đối tượng miễn thuế nhập khẩu theo quy định, Công ty đã đăng ký tờ khai hải quan trước khi đăng ký Danh mục miễn thuế thì Cục trưởng Cục Hải quan nơi làm thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu phối hợp với Cục Hải quan có thẩm quyền đăng ký danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu miễn thuế xem xét giải quyết từng trường hợp cụ thể theo quy định tại điểm b.3 khoản 2 Điều 105 Thông tư 38/2015/TT-BTC.
Trường hợp Công ty TNHH CB Nông Sản Thuận Phong đã nộp thuế nhập khẩu cho hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế nhập khẩu theo quy định thì xử lý tiền thuế nộp thừa theo quy định Điều 49 Thông tư 38/2015/TT-BTC.
Tổng cục Hải quan thông báo để Cục Hải quan tỉnh Long An biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận: | KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Nghị định 87/2010/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
- 2 Luật Đầu tư 2014
- 3 Thông tư 38/2015/TT-BTC Quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Nghị định 118/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật đầu tư
- 1 Công văn 10970/BTC-TCHQ năm 2016 hướng dẫn miễn thuế hàng hóa nhập khẩu theo Quyết định 1528/QĐ-TTg do Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 2215/TXNK-TH năm 2016 về xin miễn thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng với lô hàng nhập khẩu thuộc dự án Trung tâm Vũ trụ Việt Nam do Cục thuế xuất nhập khẩu ban hành
- 3 Công văn 10769/TCHQ-TXNK năm 2016 ghi nhận vướng mắc về miễn thuế máy móc thiết bị nhập khẩu tạo tài sản cố định do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Công văn 1308/VPCP-KTTH năm 2017 về miễn thuế nhập khẩu 03 máy in chữ nổi của Hội người mù Việt Nam do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 5 Công văn 5541/BTC-TCHQ năm 2017 về miễn thuế nhập khẩu do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Nghị định 87/2010/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
- 2 Luật Đầu tư 2014
- 3 Thông tư 38/2015/TT-BTC Quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Nghị định 118/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật đầu tư
- 5 Công văn 10970/BTC-TCHQ năm 2016 hướng dẫn miễn thuế hàng hóa nhập khẩu theo Quyết định 1528/QĐ-TTg do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Công văn 2215/TXNK-TH năm 2016 về xin miễn thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng với lô hàng nhập khẩu thuộc dự án Trung tâm Vũ trụ Việt Nam do Cục thuế xuất nhập khẩu ban hành
- 7 Công văn 10769/TCHQ-TXNK năm 2016 ghi nhận vướng mắc về miễn thuế máy móc thiết bị nhập khẩu tạo tài sản cố định do Tổng cục Hải quan ban hành
- 8 Công văn 1308/VPCP-KTTH năm 2017 về miễn thuế nhập khẩu 03 máy in chữ nổi của Hội người mù Việt Nam do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 9 Công văn 5541/BTC-TCHQ năm 2017 về miễn thuế nhập khẩu do Bộ Tài chính ban hành