Tóm tắt Công văn 11226/CTHN-TTHT năm 2024 về chi phí đại lý doanh nghiệp bảo hiểm

Công văn 11226/CTHN-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2024 hướng dẫn về việc xác định chi phí đại lý của doanh nghiệp bảo hiểm. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giúp các doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện đúng quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến hoạt động đại lý.

Các nội dung trọng tâm về chi phí đại lý doanh nghiệp bảo hiểm:

- Nguyên tắc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

• Doanh nghiệp bảo hiểm được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN đối với các khoản chi phí đại lý bảo hiểm nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Các khoản chi này phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Mức chi hoa hồng đại lý bảo hiểm phải tuân thủ đúng các quy định của Bộ Tài chính về hoạt động kinh doanh bảo hiểm.

- Quy định về hóa đơn, chứng từ đối với chi phí đại lý

• Khi chi trả hoa hồng đại lý cho các tổ chức làm đại lý bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm phải yêu cầu tổ chức đó xuất hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định.
• Trường hợp chi trả hoa hồng cho cá nhân làm đại lý bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện lập chứng từ chi tiền, bảng kê hoặc chứng từ khấu trừ thuế TNCN theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Hợp đồng đại lý bảo hiểm phải được ký kết bằng văn bản giữa doanh nghiệp bảo hiểm và đại lý, trong đó quy định rõ mức hoa hồng, phương thức thanh toán và quyền nghĩa vụ của các bên.

- Nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN đối với cá nhân làm đại lý bảo hiểm

• Doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả thu nhập (hoa hồng đại lý, các khoản thưởng, hỗ trợ khác) cho cá nhân làm đại lý bảo hiểm theo tỷ lệ quy định của pháp luật về thuế TNCN.
• Doanh nghiệp phải cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN cho cá nhân đại lý khi có yêu cầu và thực hiện kê khai, nộp thuế thay cho cá nhân theo đúng thời hạn quy định.
• Các khoản chi hỗ trợ, thưởng đạt doanh số ngoài hoa hồng đại lý cũng phải được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân và doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế tương ứng.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên được tổng hợp dựa trên các nguyên tắc quản lý thuế hiện hành đối với doanh nghiệp bảo hiểm và nội dung hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hà Nội tại Công văn 11226/CTHN-TTHT năm 2024 nhằm hỗ trợ doanh nghiệp thực thi đúng pháp luật thuế.