Tóm tắt Công văn 1160/CT-TTHT năm 2014 về chính sách thuế của Công Ty Cổ Phần Y Phục Doanh Nhân

Công văn 1160/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các chính sách thuế cốt lõi liên quan đến chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào cho Công ty Cổ phần Y Phục Doanh Nhân. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định pháp luật được áp dụng trong văn bản này:

- Quy định về chi phí trang phục cho người lao động

Khoản chi trang phục cho người lao động là một trong những nội dung trọng tâm được hướng dẫn để xác định chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN:

• Chi bằng tiền mặt: Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Phần chi vượt quá mức quy định này sẽ bị loại trừ.
• Chi bằng hiện vật: Trường hợp doanh nghiệp chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động thì phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ theo đúng quy định của pháp luật để được tính toàn bộ vào chi phí được trừ.
• Chi kết hợp cả tiền mặt và hiện vật: Nếu doanh nghiệp áp dụng cả hai hình thức chi bằng tiền và chi bằng hiện vật thì phần chi bằng tiền không được vượt quá 05 triệu đồng/người/năm; đồng thời phần chi bằng hiện vật phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định.

- Quy định về chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi theo lương

Để các khoản chi tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp khác được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng các điều kiện chặt chẽ sau:

• Các khoản chi này phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của doanh nghiệp.
• Doanh nghiệp phải thực tế chi trả và có đầy đủ chứng từ thanh toán lương, thưởng hợp pháp cho người lao động.
• Các khoản tiền lương, tiền thưởng đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế chưa chi trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định sẽ không được tính vào chi phí được trừ.

- Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Văn bản hướng dẫn cụ thể về các điều kiện để doanh nghiệp được thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh:

• Phải có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), trừ các trường hợp đặc biệt theo quy định của pháp luật.
• Hàng hóa, dịch vụ mua vào phải được sử dụng trực tiếp hoặc gián tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp.

- Ý nghĩa pháp lý và khuyến nghị áp dụng cho doanh nghiệp

Công văn 1160/CT-TTHT mang tính chất hướng dẫn thực thi trực tiếp, giúp doanh nghiệp tháo gỡ các vướng mắc trong quá trình hạch toán kế toán và kê khai thuế. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thường xuyên rà soát hệ thống quy chế nội bộ, hợp đồng lao động để đảm bảo các khoản chi cho người lao động luôn có cơ sở pháp lý rõ ràng.
• Lưu trữ đầy đủ hệ thống hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch lớn để tránh rủi ro bị truy thu thuế và xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.