Giới thiệu về Công văn 11604/CT-TTHT năm 2016

Công văn 11604/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Nội dung trọng tâm của văn bản xoay quanh việc xác định các khoản chi phí được trừ đối với các khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện và các khoản chi phúc lợi khác cho người lao động.

Điều kiện để chi phí mua bảo hiểm cho người lao động được tính vào chi phí được trừ

Theo hướng dẫn tại văn bản, để các khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi phải được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp) theo quy định của pháp luật trước khi trích chi các khoản bảo hiểm tự nguyện này.
• Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật đối với khoản chi mua bảo hiểm và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).

Mức giới hạn chi phí được trừ đối với bảo hiểm tự nguyện

Công văn làm rõ mức giới hạn đối với các khoản chi bảo hiểm tự nguyện nhằm đảm bảo tính hợp lý và đúng quy định pháp luật:

• Mức chi phí mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được trừ vào chi phí hợp lý không vượt quá mức trần theo quy định của Bộ Tài chính tại thời điểm áp dụng (không quá 01 triệu đồng/tháng/người).
• Phần chi vượt mức quy định nêu trên sẽ bị loại ra khỏi chi phí được trừ khi quyết toán thuế TNDN cuối năm.

Ảnh hưởng của khoản chi bảo hiểm đến thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Bên cạnh thuế TNDN, văn bản cũng lưu ý về nghĩa vụ thuế TNCN đối với khoản lợi ích từ bảo hiểm mà người lao động nhận được:

• Khoản tiền phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm do người sử dụng lao động mua cho người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động tại thời điểm mua bảo hiểm.
• Thuế TNCN chỉ được khấu trừ tại thời điểm doanh nghiệp bảo hiểm thanh toán tiền bảo hiểm (đối với các khoản bảo hiểm có tích lũy phí) với thuế suất quy định là 10% trên khoản tiền phí tích lũy tương ứng với phần người sử dụng lao động mua cho người lao động.

Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp

Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hệ thống quy chế nội bộ, hợp đồng lao động để bổ sung các điều khoản rõ ràng về việc mua bảo hiểm cho người lao động. Đồng thời, cần lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán và chứng từ khấu trừ thuế để chứng minh tính hợp pháp của khoản chi khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra tại đơn vị.