Giới thiệu về Công văn 1162/CT-TTHT năm 2014
Công văn 1162/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích liên quan đến tiền thuê nhà do người sử dụng lao động chi trả thay cho người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định đúng nghĩa vụ thuế đối với các khoản phúc lợi bằng hiện vật hoặc lợi ích phi tiền mặt.
Nội dung trọng tâm về Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thuê nhà trả thay
Văn bản làm rõ phương pháp xác định thu nhập chịu thuế TNCN đối với khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do đơn vị sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động. Các quy định cốt lõi bao gồm:
- Nguyên tắc tính thuế: Khoản tiền thuê nhà do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của người lao động theo quy định của pháp luật.
- Khống chế mức tính thuế tối đa: Số tiền thuê nhà tính vào thu nhập chịu thuế TNCN không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị sử dụng lao động.
- Phương pháp xác định: Để áp dụng đúng quy định, doanh nghiệp cần thực hiện so sánh giữa chi phí thuê nhà thực tế chi trả thay và mức trần 15% tổng thu nhập chịu thuế (chưa gồm tiền nhà). Phần chênh lệch vượt quá mức 15% này sẽ không bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Ý nghĩa và hướng dẫn áp dụng đối với doanh nghiệp
Công văn này giúp các doanh nghiệp và tổ chức chi trả thu nhập thực hiện đúng nghĩa vụ quyết toán thuế TNCN, tránh các sai sót khi kê khai chi phí phúc lợi cho người lao động. Việc áp dụng đúng hạn mức 15% giúp bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người lao động đồng thời đảm bảo tuân thủ nghiêm ngặt quy định của pháp luật thuế hiện hành.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1162/CT-TTHT | TP.HCM, ngày 25 tháng 02 năm 2014 |
| Kính gửi: | Công ty CP Kiềm Nghĩa |
Trả lời văn bản số 26/2014/CV - KN ngày 23/01/ của Công ty về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 4 Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN
“Quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế:
Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cho người lao động theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này không bao gồm thuế thì phải quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế theo Phụ lục số 02/PL-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này để xác định thu nhập chịu thuế. Cụ thể như sau:
a) Thu nhập làm căn cứ quy đổi thành thu nhập tính thuế là thu nhập thực nhận cộng (+) các khoản lợi ích do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động (nếu có) trừ (-) các khoản giảm trừ. Trường hợp trong các khoản trả thay có tiền thuê nhà thì tiền thuê nhà tính vào thu nhập làm căn cứ quy đổi bằng số thực trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế tại đơn vị (chưa bao gồm tiền thuê nhà).
Công thức xác định thu nhập làm căn cứ quy đổi:
| Thu nhập làm căn cứ quy đổi | = | Thu nhập thực nhận | + | Các khoản trả thay | - | Các khoản giảm trừ |
|
Trong đó:
- Thu nhập thực nhận là tiền lương, tiền công không bao gồm thuế mà người lao động nhận được hàng tháng.
- Các khoản trả thay là các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền do người sử dụng lao động trả cho người lao động theo hướng dẫn tại điểm đ, khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
- Các khoản giảm trừ bao gồm: giảm trừ gia cảnh; giảm trừ đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện; giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại Điều 9 Thông tư này.”
Về việc hướng dẫn quy đổi thu nhập không bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế trong năm 2013, Tổng Cục Thuế đã có công văn số 336/TCT-TNCN ngày 24/01/2014 hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2013. Đề nghị Công ty nghiên cứu thực hiện theo hướng dẫn của Tổng Cục Thuế tại văn bản này.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Công văn 336/TCT-TNCN về việc hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2013
- 3 Công văn 6913/VPCP-KTTH năm 2014 về thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân trúng thưởng trong casino do Văn phòng Chính phủ ban hành
- 4 Công văn 12495/BTC-TCT năm 2014 hướng dẫn chính sách thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thuế giả định, tiền nhà giả định do Bộ Tài chính ban hành