Tổng quan về Công văn 1164/CT-TTHT năm 2014

Công văn 1164/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của người nộp thuế liên quan đến việc lập và sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này phân tích cụ thể thời điểm lập hóa đơn, nguyên tắc ghi nhận đối với từng trường hợp bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, cũng như quy trình xử lý hóa đơn khi có điều chỉnh hoặc phát sinh sai sót.

- Quy định về thời điểm lập hóa đơn giá trị gia tăng

• Thời điểm bán hàng hóa: Hóa đơn GTGT phải được lập tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Thời điểm cung ứng dịch vụ: Hóa đơn GTGT được lập vào ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Trường hợp cơ sở kinh doanh thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Hoạt động xây dựng, lắp đặt: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Hướng dẫn lập hóa đơn GTGT đối với các trường hợp đặc thù

• Hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu: Khi xuất hàng hóa, dịch vụ phục vụ mục đích khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo đúng quy định của pháp luật thương mại, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn ghi đầy đủ thông tin tên hàng hóa, số lượng, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo hoặc hàng mẫu không thu tiền.
• Chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán: Việc lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá hoặc chiết khấu thương mại phải tuân thủ việc ghi rõ khoản chiết khấu trên hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê chi tiết các số hóa đơn đã lập trước đó.
• Xuất hàng hóa trả lại: Khi người mua trả lại hàng hóa do không đúng quy cách, chất lượng, bên mua phải lập hóa đơn giao trả lại cho bên bán để làm căn cứ kê khai, điều chỉnh doanh thu và thuế GTGT tương ứng.

- Quy trình xử lý sai sót và kê khai, khấu trừ thuế GTGT

• Xử lý hóa đơn lập sai chưa kê khai thuế: Các bên lập biên bản thu hồi/hủy bỏ hóa đơn có sai sót và bên bán lập lại hóa đơn mới theo đúng quy định giao cho người mua.
• Xử lý hóa đơn lập sai đã kê khai thuế: Bên bán và bên mua phải lập văn bản thỏa thuận hoặc biên bản ghi rõ sai sót, đồng thời bên bán lập hóa đơn điều chỉnh (điều chỉnh tăng/giảm tiền hàng, thuế suất, tiền thuế). Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm.
• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp chỉ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT khi sở hữu hóa đơn GTGT hợp pháp, đúng thời điểm và đáp ứng đầy đủ các điều kiện về thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị theo quy định.

- Trách nhiệm của doanh nghiệp và người nộp thuế

• Thực hiện nghiêm túc việc lập hóa đơn đúng thời điểm và ghi đầy đủ các chỉ tiêu bắt buộc theo quy định pháp luật về quản lý hóa đơn.
• Chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, số liệu ghi trên hóa đơn GTGT đã phát hành.
• Thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn của cơ quan thuế để kịp thời điều chỉnh quy trình phát hành và lưu trữ hóa đơn tại đơn vị.