Tóm tắt Công văn 11810/CT-HTr năm 2015 về khai thuế giá trị gia tăng

Công văn 11810/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp và người nộp thuế trên địa bàn về việc xác định chu kỳ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo tháng hoặc theo quý. Văn bản này căn cứ trên các quy định pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm ban hành, đặc biệt là Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và Thông tư số 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

1. Đối tượng và tiêu chí áp dụng khai thuế GTGT theo quý

Công văn hướng dẫn chi tiết về điều kiện để người nộp thuế được chuyển đổi phương thức khai thuế GTGT từ theo tháng sang theo quý, cụ thể như sau:

• Người nộp thuế có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý.
• Đối với doanh nghiệp mới thành lập, bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, việc khai thuế GTGT được thực hiện theo quý. Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng (tính theo năm dương lịch), doanh nghiệp sẽ căn cứ vào mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề để quyết định tiếp tục khai theo quý hay chuyển sang khai theo tháng.
• Doanh thu để xác định đối tượng khai thuế theo quý là tổng doanh thu trên các Tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế GTGT và doanh thu không chịu thuế GTGT).

2. Thời kỳ ổn định và nguyên tắc chuyển đổi chu kỳ khai thuế

Để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế và cơ quan quản lý thuế, Công văn quy định rõ về thời kỳ ổn định chu kỳ khai thuế:

• Việc thực hiện khai thuế theo quý hoặc theo tháng được giữ ổn định trọn chu kỳ là 3 năm liên tục.
• Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện khai thuế theo quý nhưng muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì phải gửi thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế theo tháng.
• Trong chu kỳ ổn định, nếu doanh nghiệp tự phát hiện hoặc cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra kết luận doanh thu của năm trước liền kề vượt quá 50 tỷ đồng, doanh nghiệp vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo quý cho đến hết chu kỳ ổn định 3 năm.

3. Cách thức xác định doanh thu đối với các trường hợp đặc biệt

Công văn cũng làm rõ phương pháp tính doanh thu đối với một số trường hợp cụ thể nhằm tránh vướng mắc cho doanh nghiệp:

• Đối với người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính và có đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc, doanh thu xác định chu kỳ khai thuế bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc.
• Trường hợp người nộp thuế có chi nhánh sản xuất trực tiếp tại địa phương khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính và thực hiện kê khai thuế GTGT riêng tại địa phương đó, thì doanh thu để xác định chu kỳ khai thuế được tính riêng cho từng đơn vị kê khai.

4. Trách nhiệm thực hiện của người nộp thuế

Cục Thuế thành phố Hà Nội yêu cầu các doanh nghiệp chủ động rà soát doanh thu của năm trước liền kề để tự xác định phương thức khai thuế phù hợp:

• Tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc xác định doanh thu và lựa chọn chu kỳ khai thuế (tháng hoặc quý).
• Nộp đầy đủ, đúng hạn các tờ khai thuế GTGT và số thuế phát sinh (nếu có) theo đúng chu kỳ đã xác định để tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về chậm nộp hồ sơ khai thuế.
• Liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn, giải đáp kịp thời các vướng mắc phát sinh trong quá trình chuyển đổi kỳ kê khai.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp dựa trên các hướng dẫn cốt lõi của Công văn 11810/CT-HTr nhằm hỗ trợ người nộp thuế nắm bắt nhanh chóng và thực hiện đúng quy định pháp luật về kê khai thuế giá trị gia tăng.