Giới thiệu về Công văn 1188/CT-TTHT năm 2016

Công văn 1188/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chiết khấu thương mại. Văn bản này đóng vai trò quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng phương pháp lập hóa đơn, chứng từ và thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế GTGT theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

Nội dung trọng tâm về chính sách thuế GTGT đối với chiết khấu thương mại

Căn cứ theo các quy định pháp luật về thuế GTGT (đặc biệt là Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính), chính sách thuế đối với khoản chiết khấu thương mại được phân loại và xử lý cụ thể theo các trường hợp sau:

• Chiết khấu thương mại theo từng lần mua hàng: Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chiết khấu thương mại cho khách hàng căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ và số tiền chiết khấu được giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn của lần mua hàng đó, giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã giảm (giá đã trừ chiết khấu thương mại). Thuế GTGT và doanh thu tính thuế được xác định theo giá đã giảm này.
• Chiết khấu thương mại đạt trị giá sau nhiều lần mua hàng: Trường hợp số tiền chiết khấu được tính căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa đạt được sau một khoảng thời gian (tháng, quý, năm) thì số tiền chiết khấu được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền và tiền thuế điều chỉnh giảm. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra và đầu vào tương ứng.
• Chiết khấu thương mại bằng tiền (không giảm trừ trực tiếp vào giá bán): Trường hợp doanh nghiệp chi trả khoản chiết khấu thương mại bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản cho khách hàng (không giảm trừ trực tiếp trên hóa đơn mua hàng), khoản chi này được xác định là khoản chi hỗ trợ, chi thưởng khuyến khích doanh số. Khi nhận khoản tiền này, bên nhận lập chứng từ thu, bên chi lập chứng từ chi, không phải lập hóa đơn GTGT và không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản tiền nhận được.

Hướng dẫn về chứng từ và điều kiện áp dụng

Để đảm bảo tính hợp pháp và được chấp nhận là chi phí hợp lý khi tính thuế, doanh nghiệp cần hoàn thiện đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo hướng dẫn:

• Hợp đồng kinh tế rõ ràng: Chính sách chiết khấu thương mại phải được quy định cụ thể trong hợp đồng mua bán hàng hóa hoặc phụ lục hợp đồng ký kết giữa hai bên trước khi thực hiện giao dịch.
• Lập hóa đơn điều chỉnh đúng quy định: Đối với trường hợp điều chỉnh giảm doanh thu và thuế GTGT, hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ số, ngày, tháng của các hóa đơn được điều chỉnh và số tiền thuế điều chỉnh giảm theo đúng quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Các khoản chi trả chiết khấu thương mại bằng tiền hoặc giảm trừ công nợ phải có đầy đủ chứng từ thanh toán hợp lệ, chứng từ đối chiếu công nợ giữa hai bên để làm cơ sở hạch toán kế toán và quyết toán thuế.