Tóm tắt Công văn 12057/CT-TTHT năm 2016 về tỷ giá tính thuế nhà thầu
Công văn 12057/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành giải đáp và hướng dẫn các tổ chức, doanh nghiệp tại Việt Nam về nguyên tắc xác định tỷ giá quy đổi ngoại tệ sang Đồng Việt Nam (VND) để tính thuế nhà thầu nước ngoài (FCT).
1. Căn cứ pháp lý áp dụng
- Quy định về nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (Thuế Giá trị gia tăng và Thuế Thu nhập doanh nghiệp) được thực hiện theo Thông tư 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Quy định về tỷ giá giao dịch thực tế khi xác định doanh thu và chi phí quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam thực hiện theo Thông tư 26/2015/TT-BTC và Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
2. Nguyên tắc xác định tỷ giá quy đổi tính thuế nhà thầu
- Trường hợp thanh toán bằng ngoại tệ: Khi Bên Việt Nam thanh toán cho Nhà thầu nước ngoài bằng ngoại tệ, doanh thu tính thuế nhà thầu được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh giao dịch.
- Xác định tỷ giá giao dịch thực tế: Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng là tỷ giá mua/bán của ngân hàng thương mại nơi Bên Việt Nam mở tài khoản giao dịch trích tiền thanh toán cho nhà thầu tại thời điểm thực hiện thanh toán.
- Thời điểm áp dụng tỷ giá: Căn cứ vào ngày chứng từ thanh toán qua ngân hàng để làm cơ sở quy đổi doanh thu và xác định số thuế GTGT, thuế TNDN phải nộp thay cho nhà thầu nước ngoài.
3. Trách nhiệm của bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay
- Thực hiện khấu trừ đúng số tiền thuế GTGT và Thuế TNDN theo tỷ lệ quy định trên doanh thu đã quy đổi ra Đồng Việt Nam trước khi chuyển tiền thanh toán cho nhà thầu.
- Kê khai và nộp tiền thuế nhà thầu vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định của pháp luật về quản lý thuế.
- Lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán qua ngân hàng, hợp đồng nhà thầu và các tài liệu liên quan đến tỷ giá quy đổi để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
| TỔNG CỤC THUẾ | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 12057/CT-TTHT | Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 07 tháng 12 năm 2016 |
Kính gửi: Công ty TNHH Kohnan Việt Nam
Địa chỉ: Lô G19 Tầng trệt Aeon Bình Tân, số 1 Đường 17A, P. Bình Trị Đông B, Q.Bình Tân, TP.HCM
Mã số thuế: 0313666077
Trả lời văn bản số 01/CV-CT ngày 07/11/2016 của Công ty về tỷ giá tính thuế nhà thầu, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);
Căn cứ Khoản 4 Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 2 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2015) quy định đồng tiền nộp thuế và xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế và các khoản nộp ngân sách nhà nước:
“…
3. Trường hợp phát sinh doanh thu, chi phí, giá tính thuế bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 hướng dẫn về chế độ kế toán doanh nghiệp như sau:
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.
- Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.
- Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014”.
Căn cứ quy định trên, trường hợp Công ty theo trình bày phát sinh khoản tiền thanh toán phí dịch vụ cho tổ chức nước ngoài bằng đồng ngoại tệ thì Công ty phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỉ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi Công ty mở tài khoản tại thời điểm thanh toán tiền cho tổ chức nước ngoài để tính, kê khai và nộp thuế nhà thầu.
Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận: | KT. CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 3612/TCHQ-TXNK năm 2013 xác định tỷ giá tính thuế đối với thủ tục hải quan điện tử do Tổng cục Hải quan ban hành
- 2 Công văn 4382/TCHQ-TXNK năm 2013 đề xuất thực hiện xác định tỷ giá tính thuế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Công văn 5079/TCHQ-TXNK năm 2013 xử lý tỷ giá tính thuế đối với thủ tục Hải quan điện tử do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Công văn 4676/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 5 Công văn 144/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 6 Công văn 22844/CT-TTHT năm 2017 về thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu cho doanh nghiệp ở Việt Nam do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 7 Công văn 931/CT-TTHT năm 2017 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 1 Công văn 3612/TCHQ-TXNK năm 2013 xác định tỷ giá tính thuế đối với thủ tục hải quan điện tử do Tổng cục Hải quan ban hành
- 2 Công văn 4382/TCHQ-TXNK năm 2013 đề xuất thực hiện xác định tỷ giá tính thuế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Công văn 5079/TCHQ-TXNK năm 2013 xử lý tỷ giá tính thuế đối với thủ tục Hải quan điện tử do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 5 Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp do Bộ Tài chính ban hành
- 6 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 7 Công văn 4676/CT-TTHT năm 2017 về chính sách thuế nhà thầu do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 8 Công văn 144/CT-TTHT năm 2017 về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành
- 9 Công văn 22844/CT-TTHT năm 2017 về thuế nhà thầu đối với hoạt động chuyển quyền sử dụng nhãn hiệu cho doanh nghiệp ở Việt Nam do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành
- 10 Công văn 931/CT-TTHT năm 2017 về thuế nhà thầu do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành