Ngày 08 tháng 01 năm 2015, Tổng cục Hải quan đã ban hành Công văn số 121/TCHQ-TXNK hướng dẫn về việc áp dụng chính sách thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hệ thống máy làm lạnh (máy điều hòa nhiệt độ) có công suất trên 90.000 BTU. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc trong khâu phân loại hàng hóa và tính thuế đối với các thiết bị làm lạnh quy mô lớn nhập khẩu vào Việt Nam.
Phạm vi và đối tượng áp dụng
Công văn này áp dụng đối với các Cục Hải quan tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các chi cục hải quan cửa khẩu và các doanh nghiệp, tổ chức thực hiện hoạt động nhập khẩu hệ thống máy điều hòa không khí, máy làm lạnh công nghiệp.
Quy định về đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt
- Theo quy định pháp luật về thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành, chỉ những mặt hàng máy điều hòa nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống mới thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Đối với các loại máy điều hòa nhiệt độ có công suất thiết kế trên 90.000 BTU thì không thuộc đối tượng chịu loại thuế này.
Nguyên tắc phân loại và tính thuế đối với hệ thống máy làm lạnh trung tâm
- Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu hệ thống điều hòa không khí trung tâm (ví dụ như hệ thống VRV, VRF) có tổng công suất toàn hệ thống vượt quá 90.000 BTU:
- Nếu hệ thống bao gồm nhiều dàn nóng (outdoor units) và dàn lạnh (indoor units) tách rời, trong đó các dàn lạnh có công suất từ 90.000 BTU trở xuống và có khả năng hoạt động độc lập hoặc lắp đặt riêng lẻ cho các phòng khác nhau, thì các dàn lạnh này vẫn phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định.
- Nếu hệ thống được nhập khẩu đồng bộ, được thiết kế nguyên chiếc và chỉ có thể vận hành khi kết nối toàn bộ hệ thống với nhau, không thể tách rời để hoạt động độc lập, và tổng công suất của cả hệ thống đồng bộ này trên 90.000 BTU thì toàn bộ hệ thống không thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Trách nhiệm của cơ quan hải quan và doanh nghiệp nhập khẩu
- Cơ quan hải quan địa phương có trách nhiệm kiểm tra thực tế hàng hóa, đối chiếu với hồ sơ nhập khẩu, tài liệu kỹ thuật (catalogue) của nhà sản xuất để xác định chính xác tính chất đồng bộ, nguyên lý vận hành và công suất của từng thiết bị trong hệ thống.
- Doanh nghiệp nhập khẩu có nghĩa vụ cung cấp đầy đủ, trung thực các tài liệu kỹ thuật, sơ đồ thiết kế hệ thống và cam kết về mục đích sử dụng, tính đồng bộ của thiết bị để làm cơ sở cho việc áp mã thuế và tính thuế tiêu thụ đặc biệt.
Hiệu lực thi hành
Công văn 121/TCHQ-TXNK có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ký ban hành (ngày 08 tháng 01 năm 2015). Các hướng dẫn trước đây của Tổng cục Hải quan trái với nội dung tại công văn này đều bãi bỏ.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 121/TCHQ-TXNK | Hà Nội, ngày 09 tháng 01 năm 2015 |
Kính gửi: Liên danh Taisei -Vinaconex, TC gói thầu số 10A, DAXD nhà ga hành khách T2 sân bay quốc tế Nội Bài
(Số 289 Khuất Duy Tiến, Trung Hòa, Cầu Giấy, Hà Nội)
Trả lời công văn số TVJV/2014/NBIA/MOF/L26 ngày 26/12/2014 của Liên danh Taisei -Vinaconex, TC gói thầu số 10A, DAXD nhà ga hành khách T2 sân bay quốc tế Nội Bài (Liên danh Taisei - Vinaconex) về việc vướng mắc thuế tiêu thụ đặc biệt của 02 dàn lạnh máy điều hòa, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
Căn cứ khoản 7 Điều 3 Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 của Bộ Tài chính thì:
“Trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu; ủy thác nhập khẩu hệ thống điều hòa trung tâm trên 90.000 BTU hoặc cơ sở kinh doanh nhập khẩu ký hợp đồng với nhà thầu lắp đặt thiết bị trong nước về việc cung cấp hệ thống điều hòa trung tâm trên 90.000 BTU; việc giao hàng tùy thuộc vào tiến độ thi công công trình (hệ thống điều hòa này được nhập khẩu thành nhiều lần nhiều chuyến) để không phải tính nộp thuế TTĐB đối với từng lần nhập khẩu là các chi tiết của thiết bị nhập khẩu như cục nóng hoặc cục lạnh thì hồ sơ cần xuất trình với cơ quan hải quan gồm:
- Hợp đồng nhập khẩu (trường hợp ủy thác nhập khẩu phải có thêm hợp đồng ủy thác nhập khẩu) hoặc hợp đồng mua bán (bản chính hoặc bản sao có đóng dấu của doanh nghiệp nhập khẩu) hệ thống điều hòa trung tâm với nhà thầu thi công trong nước; trong hợp đồng phải thể hiện đây là thiết bị đồng bộ có công suất trên 90.000 BTU được nhập khẩu nguyên chiếc theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất kèm theo bảng kê số lượng các chi tiết của thiết bị nhập khẩu.
- Sơ đồ kết nối hệ thống điều hòa trung tâm có xác nhận của đơn vị nhập khẩu và nhà thầu thi công (trong trường hợp có nhà thầu thi công).
- Chứng thư giám định về công suất và tính đồng bộ của thiết bị nhập khẩu, đồng thời các bộ phận tách rời (cục nóng, cục lạnh) hoặc nhóm các bộ phận tách rời của thiết bị không thể tự hoạt động độc lập do cơ quan giám định có thẩm quyền theo quy định của pháp luật cấp.
Trường hợp từng bộ phận tách rời hoặc một số bộ phận tách rời lắp được thành một máy điều hòa nhiệt độ hoàn chỉnh, có công suất từ 90.000 BTU trở xuống hoạt động độc lập không cần kết nối với hệ thống thì từng bộ phận này vẫn phải chịu thuế TTĐB.
- Bản cam kết của cơ sở kinh doanh nhập khẩu về việc sử dụng hàng nhập khẩu đúng mục đích và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về cam kết của mình.
Căn cứ vào hồ sơ xuất trình của cơ sở kinh doanh, cơ quan hải quan lập phiếu theo dõi.”
Trường hợp vướng mắc của Liên danh Taisei - Vinaconex: Do tại công văn số TVJV/2014/NBIA/MOF/L26 Liên danh Taisei - Vinaconex không nêu cụ thể thiếu chứng từ gì theo quy định về hồ sơ tại khoản 7 Điều 3 Thông tư số 05/2012/TT-BTC nên Tổng cục Hải quan chưa đủ cơ sở để xem xét giải quyết. Vì vậy, đề nghị Liên danh Taisei - Vinaconex có văn bản nêu rõ các chứng từ còn thiếu theo quy định tại khoản 7 Điều 3 Thông tư số 05/2012/TT-BTC, đồng thời gửi bổ sung các tờ khai nhập khẩu, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước, chứng từ khác có liên quan đến lô hàng nhập khẩu để Tổng cục Hải quan xem xét, giải quyết.
Tổng cục Hải quan thông báo để Liên danh Taisei - Vinaconex được biết./.
|
Nơi nhận: | TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Công văn số 5746/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc thuế Tiêu thụ đặc biệt.
- 2 Công văn số 4442/TCHQ-KTTT về việc thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các mặt hàng xe cơ giới nhập khẩu để phục vụ cho Cảnh sát cơ động do Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Công văn số 4411/TCHQ-KTTT về việc thuế tiêu thụ đặc biệt xe ô tô chuyên dùng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Công văn số 4816/TCHQ-KTTT về thuế tiêu thụ đặc biệt xe ô tô cứu thương nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 5 Công văn 5898/TCHQ-KTTT về việc thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xe ôtô VAN nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 6 Công văn 1195/TCHQ-KTTT về thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng bộ chuyển đổi Autogas do Tổng cục Hải quan ban hành
- 7 Công văn 7032/TCHQ-TXNK năm 2014 về thuế tiêu thụ đặc biệt hệ thống điều hòa trên 90.000 BTU do Tổng cục Hải quan ban hành
- 8 Công văn 11422/TCHQ-TXNK năm 2014 về thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng xe ô tô cứu thương do Tổng cục Hải quan ban hành
- 9 Công văn 12597/TCHQ-TXNK năm 2014 về thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ô tô chạy bằng điện kết hợp với xăng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 10 Công văn 4935/TCT-DNL năm 2015 về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sản phẩm thuốc lá điếu mang nhãn hiệu State Express 555, Dunhill do Tổng cục Thuế ban hành
- 1 Công văn số 5746/TCHQ-KTTT của Tổng cục Hải quan về việc thuế Tiêu thụ đặc biệt.
- 2 Công văn số 4442/TCHQ-KTTT về việc thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các mặt hàng xe cơ giới nhập khẩu để phục vụ cho Cảnh sát cơ động do Tổng cục Hải quan ban hành
- 3 Công văn số 4411/TCHQ-KTTT về việc thuế tiêu thụ đặc biệt xe ô tô chuyên dùng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 4 Công văn số 4816/TCHQ-KTTT về thuế tiêu thụ đặc biệt xe ô tô cứu thương nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 5 Công văn 5898/TCHQ-KTTT về việc thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng xe ôtô VAN nhập khẩu do Tổng cục Hải quan ban hành
- 6 Công văn 1195/TCHQ-KTTT về thuế tiêu thụ đặc biệt đối với mặt hàng bộ chuyển đổi Autogas do Tổng cục Hải quan ban hành
- 7 Thông tư 05/2012/TT-BTC hướng dẫn Nghị định 26/2009/NĐ-CP và 113/2011/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 26/2009/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế tiêu thụ đặc biệt do Bộ Tài chính ban hành
- 8 Công văn 7032/TCHQ-TXNK năm 2014 về thuế tiêu thụ đặc biệt hệ thống điều hòa trên 90.000 BTU do Tổng cục Hải quan ban hành
- 9 Công văn 11422/TCHQ-TXNK năm 2014 về thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng xe ô tô cứu thương do Tổng cục Hải quan ban hành
- 10 Công văn 12597/TCHQ-TXNK năm 2014 về thuế tiêu thụ đặc biệt đối với xe ô tô chạy bằng điện kết hợp với xăng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 11 Công văn 4935/TCT-DNL năm 2015 về giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt sản phẩm thuốc lá điếu mang nhãn hiệu State Express 555, Dunhill do Tổng cục Thuế ban hành