Giới thiệu về Công văn 1242/TCT-CS năm 2015

Công văn 1242/TCT-CS được ban hành bởi Tổng cục Thuế năm 2015 nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế, đặc biệt là thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các trường hợp hàng hóa bị tổn thất, hư hỏng do thiên tai, hỏa hoạn hoặc các nguyên nhân bất khả kháng khác. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý chi phí và khấu trừ thuế đúng quy định pháp luật.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa bị tổn thất

Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản, hàng hóa bị tổn thất như sau:

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định bị tổn thất do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ không được bồi thường thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào toàn bộ nếu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh theo quy định.
• Trường hợp được bồi thường: Đối với những tổn thất đã được tổ chức, cá nhân khác bồi thường (như cơ quan bảo hiểm, cá nhân gây ra thiệt hại), phần thuế GTGT đầu vào tương ứng với giá trị tổn thất được bồi thường sẽ không được khấu trừ mà phải tính vào giá trị tổn thất để yêu cầu bồi thường hoặc xử lý theo quy định tài chính.
• Hồ sơ chứng minh tổn thất: Doanh nghiệp phải lập đầy đủ hồ sơ bao gồm biên bản xác định giá trị thiệt hại của cơ quan chức năng, biên bản kiểm kê hàng hóa hư hỏng, quyết định xử lý của ban giám đốc và các chứng từ liên quan đến việc bồi thường (nếu có).

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) về chi phí được trừ

Về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN đối với phần giá trị tổn thất không được bồi thường, Công văn 1242/TCT-CS đưa ra các hướng dẫn chi tiết:

• Xác định giá trị tổn thất được tính vào chi phí được trừ: Phần giá trị tổn thất thực tế của hàng hóa, vật tư, tài sản do thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
• Nguyên tắc khấu trừ chi phí: Doanh nghiệp phải tự xác định rõ giá trị thiệt hại sau khi đã trừ đi phần bồi thường của bảo hiểm hoặc các tổ chức, cá nhân liên quan. Chỉ phần chênh lệch thiệt hại thực tế doanh nghiệp phải tự gánh chịu mới được tính vào chi phí hợp lý.
• Yêu cầu về hồ sơ quyết toán thuế TNDN: Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ chặt chẽ gồm biên bản kiểm kê, văn bản giải trình nguyên nhân tổn thất, bảng kê chi tiết giá trị hàng hóa bị hỏng, văn bản xác nhận của cơ quan có thẩm quyền hoặc tổ chức bảo hiểm về mức độ bồi thường.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan thuế địa phương

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương căn cứ vào tình hình thực tế của người nộp thuế để hướng dẫn thực hiện:

• Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm kiểm tra tính xác thực của các hồ sơ tổn thất, tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng chính sách để khai khống chi phí hoặc khấu trừ thuế sai quy định.
• Hỗ trợ người nộp thuế: Tạo điều kiện thuận lợi, hướng dẫn rõ ràng về thủ tục hành chính để doanh nghiệp nhanh chóng khắc phục hậu quả thiên tai, hỏa hoạn, sớm ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh.