Tóm tắt Công văn 1243/TCT-CS về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào máy ATM

Công văn 1243/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào đối với tài sản cố định là máy ATM tại các tổ chức tín dụng. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các ngân hàng và tổ chức tài chính thực hiện đúng quy định về phân bổ và khấu trừ thuế đối với tài sản dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với máy ATM

Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT và hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với máy ATM được thực hiện dựa trên mục đích sử dụng và khả năng hạch toán của tổ chức tín dụng:

• Trường hợp hạch toán riêng biệt: Nếu tổ chức tín dụng hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào của máy ATM sử dụng chuyên biệt cho các dịch vụ, hoạt động chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ thuế GTGT đầu vào.
• Trường hợp không hạch toán riêng biệt: Đối với máy ATM được sử dụng đồng thời cho cả hoạt động chịu thuế GTGT (như dịch vụ thu phí dịch vụ thẻ, quảng cáo...) và hoạt động không chịu thuế GTGT (như dịch vụ cấp tín dụng, chuyển tiền...) mà tổ chức tín dụng không thể hạch toán riêng được, thuế GTGT đầu vào sẽ được phân bổ để khấu trừ.
• Phương pháp phân bổ: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ (bao gồm cả doanh thu không chịu thuế).

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với máy ATM

Để thực hiện kê khai và khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với tài sản cố định là máy ATM, tổ chức tín dụng phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Có hóa đơn GTGT mua máy ATM hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo quy định.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với máy ATM mua vào (áp dụng đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).
• Thực hiện kê khai, phân bổ thuế GTGT đầu vào tạm tính theo tháng hoặc quý, và thực hiện quyết toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ chính thức khi kết thúc năm tài chính.

Trách nhiệm thực hiện của các tổ chức tín dụng

Tổng cục Thuế yêu cầu các tổ chức tín dụng có hệ thống máy ATM hoạt động cần thực hiện các nghĩa vụ sau:

• Chủ động phân loại, xác định rõ các khoản doanh thu phát sinh từ hoạt động vận hành máy ATM để phân định chính xác dòng doanh thu chịu thuế và không chịu thuế GTGT.
• Thiết lập hệ thống sổ sách kế toán, chứng từ rõ ràng để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan có thẩm quyền.
• Tự kê khai, tự tính và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số liệu phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với hệ thống máy ATM.