Giới thiệu về Công văn 1248/TCHQ-KTTT

Công văn 1248/TCHQ-KTTT do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn nghiệp vụ chi tiết về việc tính tiền chậm nộp thuế (trước đây thường gọi là phạt chậm nộp thuế) đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Đây là văn bản chỉ đạo nghiệp vụ quan trọng giúp các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thống nhất phương pháp xác định thời điểm tính thuế, số ngày chậm nộp và mức lãi suất áp dụng, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp cũng như tránh thất thu ngân sách nhà nước.

Nguyên tắc xác định thời điểm và thời hạn tính tiền chậm nộp

Công văn hướng dẫn cụ thể về mốc thời gian để bắt đầu tính tiền chậm nộp thuế đối với các trường hợp phát sinh nghĩa vụ thuế tăng thêm hoặc chậm nộp thuế theo quy định:

• Thời hạn nộp thuế thông thường: Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, thời hạn nộp thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành. Quá thời hạn này mà người nộp thuế chưa hoàn thành nghĩa vụ thì bắt đầu tính tiền chậm nộp.
• Trường hợp ấn định thuế hoặc khai bổ sung: Khi cơ quan hải quan thực hiện ấn định thuế hoặc người nộp thuế tự phát hiện sai sót và khai bổ sung sau thông quan, thời điểm tính tiền chậm nộp được xác định từ ngày tiếp theo ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu đến ngày người nộp thuế thực nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
• Xác định ngày thực nộp: Ngày thực nộp thuế được tính là ngày kho bạc nhà nước hoặc ngân hàng thương mại phối hợp thu chi hộ xác nhận đã thu tiền thuế từ người nộp thuế.

Công thức và mức tính tiền chậm nộp thuế

Việc tính tiền chậm nộp được thực hiện theo công thức chuẩn hóa nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác:

• Công thức tính cơ bản: Số tiền chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp x Số ngày chậm nộp x Mức tỷ lệ phần trăm tính tiền chậm nộp mỗi ngày.
• Mức tỷ lệ áp dụng: Tùy thuộc vào thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế và quy định pháp luật hiện hành tại thời điểm đó (ví dụ: mức 0,05%/ngày hoặc 0,03%/ngày theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế).
• Xác định số ngày chậm nộp: Số ngày chậm nộp bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo quy định của pháp luật và được tính liên tục từ ngày tiếp theo ngày hết hạn nộp thuế đến ngày người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước.

Các trường hợp không tính hoặc miễn tiền chậm nộp thuế

Công văn cũng làm rõ các trường hợp đặc thù mà người nộp thuế được xem xét không phải nộp hoặc được miễn tiền chậm nộp:

• Do nguyên nhân khách quan từ hệ thống: Trường hợp người nộp thuế không thể thực hiện nộp thuế đúng hạn do sự cố kỹ thuật của hệ thống thông tin quản lý của cơ quan hải quan hoặc hệ thống thanh toán điện tử của ngân hàng phối hợp thu, được cơ quan có thẩm quyền xác nhận.
• Trường hợp được gia hạn nộp thuế: Trong thời gian được gia hạn nộp thuế theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền, doanh nghiệp không bị tính tiền chậm nộp đối với số tiền thuế được gia hạn.
• Trường hợp bất khả kháng: Người nộp thuế gặp thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ hoặc dịch bệnh diện rộng dẫn đến không có khả năng nộp thuế đúng hạn và đã được cơ quan hải quan chấp thuận miễn tiền chậm nộp theo quy trình pháp luật.

Trách nhiệm triển khai của cơ quan hải quan các cấp

Để đảm bảo tính thống nhất trong toàn ngành, Tổng cục Hải quan yêu cầu các đơn vị trực thuộc thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Rà soát và đối chiếu dữ liệu: Các Chi cục Hải quan phải thường xuyên rà soát hệ thống kế toán thuế tập trung (KTT), đối chiếu số liệu nợ thuế và tiền chậm nộp của từng doanh nghiệp để phát hiện kịp thời các sai lệch.
• Hỗ trợ và hướng dẫn doanh nghiệp: Chủ động thông báo, hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung và nộp đủ tiền thuế, tiền chậm nộp phát sinh nhằm hạn chế tối đa nợ đọng kéo dài.
• Xử lý nghiêm các vi phạm: Đối với các trường hợp cố tình chây ỳ, không nộp thuế và tiền chậm nộp đúng hạn, cơ quan hải quan sẽ áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo đúng quy định của pháp luật.