Tóm tắt Công văn 12609/BTC-CST về thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng đối với vật tư, thiết bị xây dựng các công trình điện

Công văn 12609/BTC-CST do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn chi tiết về các chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu phục vụ cho việc xây dựng các công trình điện tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết về các quy định thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) được áp dụng đối với nhóm hàng hóa này.

1. Chính sách thuế nhập khẩu đối với vật tư, thiết bị xây dựng công trình điện

Chính sách thuế nhập khẩu đối với các mặt hàng vật tư, thiết bị phục vụ dự án điện được áp dụng dựa trên nguyên tắc phân loại công nghệ và danh mục hàng hóa trong nước đã sản xuất được, cụ thể:

• Miễn thuế nhập khẩu đối với thiết bị tạo tài sản cố định: Các thiết bị, máy móc, phương tiện vận tải chuyên dùng nằm trong dây chuyền công nghệ phục vụ trực tiếp cho dự án điện, nếu trong nước chưa sản xuất được, sẽ được xem xét miễn thuế nhập khẩu khi tạo tài sản cố định của dự án theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.
• Vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được: Đối với các loại vật tư xây dựng phục vụ trực tiếp cho việc lắp đặt, thi công công trình điện mà trong nước chưa đáp ứng được nhu cầu sản xuất, doanh nghiệp được áp dụng các ưu đãi thuế nhập khẩu theo danh mục do Bộ Kế hoạch và Đầu tư ban hành.
• Hàng hóa trong nước đã sản xuất được: Trường hợp các thiết bị, vật tư xây dựng công trình điện thuộc danh mục trong nước đã sản xuất được thì không được hưởng ưu đãi miễn thuế nhập khẩu. Doanh nghiệp phải thực hiện nộp thuế nhập khẩu theo mức thuế suất quy định tại Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi hiện hành.

2. Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với vật tư, thiết bị nhập khẩu

Về thuế giá trị gia tăng, văn bản hướng dẫn cụ thể việc áp dụng thuế suất và đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

• Đối tượng không chịu thuế GTGT khâu nhập khẩu: Thiết bị, máy móc, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ hoặc phục vụ trực tiếp cho dự án đầu tư xây dựng công trình điện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Áp dụng thuế suất thuế GTGT thông thường: Đối với các thiết bị, vật tư xây dựng công trình điện nhập khẩu không thuộc diện miễn thuế hoặc thuộc loại trong nước đã sản xuất được, doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo mức thuế suất quy định hiện hành.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT nộp ở khâu nhập khẩu đối với vật tư, thiết bị đủ điều kiện sẽ được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào hoặc hoàn thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế và thuế GTGT.

3. Thủ tục và hồ sơ áp dụng ưu đãi thuế

Để được hưởng các chính sách ưu đãi về thuế nhập khẩu và thuế GTGT đối với vật tư, thiết bị xây dựng công trình điện, doanh nghiệp cần lưu ý các thủ tục sau:

• Đăng ký danh mục hàng hóa nhập khẩu miễn thuế: Chủ đầu tư dự án công trình điện phải thực hiện đăng ký danh mục hàng hóa nhập khẩu miễn thuế với cơ quan hải quan trước khi thực hiện đăng ký tờ khai hải quan nhập khẩu hàng hóa đầu tiên của dự án.
• Hồ sơ hải quan: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hồ sơ hải quan, chứng từ chứng minh hàng hóa nhập khẩu phục vụ trực tiếp cho công trình điện và tờ khai đăng ký danh mục miễn thuế đã được cơ quan hải quan tiếp nhận.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp: Doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của việc kê khai và sử dụng hàng hóa nhập khẩu đúng mục đích đã đăng ký. Trường hợp sử dụng sai mục đích sẽ bị truy thu thuế và xử phạt theo quy định của pháp luật quản lý thuế.