b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.

c) Đối với hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.

d) Trường hợp khác theo quy định của pháp luật”.

Tại Điều 4 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…”

Căn cứ quy định trên:

1. Về nguyên tắc, đối với công trình xây dựng thời điểm lập hóa đơn GTGT và kê khai tính thuế GTGT, TNDN là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp của Công ty theo trình bày là chủ đầu tư ký hợp đồng thi công xây dựng công trình (gói thầu: thi công xây lắp thuộc dự án đầu tư trạm hoa tiêu Long An, gọi tắt là “công trình”) với Công ty CP xây dựng số 1 sông Hồng (nhà thầu) nhưng sau đó hai bên quyết định ngừng thi công và thanh lý hợp đồng thì căn cứ khối lượng công việc thực tế đã hoàn thành nhà thầu phải lập hóa đơn xuất giao cho Công ty theo quy định. Trường hợp nhà thầu chưa cung cấp hóa đơn có liên quan đến việc thi công xây dựng công trình thì khoản tiền Công ty đã thanh toán cho nhà thầu chưa đủ căn cứ để tính vào giá trị đầu tư hợp lý để quyết toán công trình.

2. Công ty CP xây dựng số 1 Sông Hồng (MST: 0100106345) có trụ sở chính tại Số 72 phố An Dương - Phường Yên Phụ - Quận Tây Hồ - Hà Nội do Cục Thuế thành phố Hà Nội trực tiếp quản lý, do đó việc xử lý vi phạm hành chính về thuế và hóa đơn (nếu có) đối với Công ty CP xây dựng số 1 Sông Hồng sẽ do Cục Thuế thành phố Hà Nội xem xét, giải quyết theo thẩm quyền.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết./.