Công văn 12861/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các cơ quan hải quan địa phương và doanh nghiệp, nhằm thống nhất thực hiện việc hoàn thuế nhập khẩu tính trên phí gia công đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu phục vụ hoạt động gia công thương mại.

Đối tượng và phạm vi áp dụng chính sách hoàn thuế

Văn bản tập trung giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện thủ tục hải quan và nghĩa vụ thuế đối với các trường hợp cụ thể sau:

• Doanh nghiệp Việt Nam đưa nguyên liệu, vật tư ra nước ngoài để thuê gia công (đặt gia công ở nước ngoài), sau đó tái nhập khẩu sản phẩm gia công trở lại Việt Nam để tiêu thụ hoặc tiếp tục sản xuất.
• Các trường hợp phát sinh nghĩa vụ nộp thuế nhập khẩu tính trên trị giá phí gia công và các khoản chi phí liên quan phát sinh tại nước ngoài theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

Nguyên tắc xác định trị giá tính thuế và hoàn thuế nhập khẩu

Tổng cục Hải quan đưa ra các hướng dẫn chi tiết nhằm đảm bảo việc tính thuế và hoàn thuế được thực hiện chính xác, tránh thất thu ngân sách đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp:

• Trị giá tính thuế khi tái nhập khẩu: Đối với sản phẩm đặt gia công ở nước ngoài khi nhập khẩu trở lại Việt Nam, trị giá tính thuế nhập khẩu được xác định là tiền thuê gia công (phí gia công) thực tế thanh toán theo hợp đồng và trị giá của nguyên vật liệu, vật tư sử dụng trong quá trình gia công do phía nước ngoài cung cấp (nếu có). Trị giá của phần nguyên vật liệu, vật tư đã xuất khẩu từ Việt Nam đi gia công theo hợp đồng được miễn thuế nhập khẩu khi tái nhập.
• Điều kiện áp dụng hoàn thuế: Doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về thủ tục hải quan, có hợp đồng gia công ký kết hợp pháp, có tờ khai hải quan xuất khẩu nguyên liệu và tờ khai hải quan nhập khẩu sản phẩm gia công tương ứng, đồng thời thực hiện thanh toán phí gia công qua ngân hàng theo đúng quy định.

Thủ tục và hồ sơ đề nghị hoàn thuế

Để được giải quyết hoàn trả số tiền thuế nhập khẩu đã nộp tính trên phí gia công, doanh nghiệp cần hoàn thiện bộ hồ sơ theo hướng dẫn:

• Thành phần hồ sơ: Bao gồm công văn yêu cầu hoàn thuế (nêu rõ lý do và số tiền thuế đề nghị hoàn), tờ khai hải quan xuất khẩu và nhập khẩu liên quan, hợp đồng gia công và các phụ lục đính kèm, hóa đơn thương mại thể hiện phí gia công thực tế, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng.
• Thẩm quyền giải quyết: Chi cục Hải quan nơi doanh nghiệp đăng ký tờ khai nhập khẩu sản phẩm gia công có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra tính hợp lệ, đối chiếu hồ sơ thực tế và thực hiện các thủ tục hoàn thuế hoặc không thu thuế cho doanh nghiệp theo đúng thẩm quyền và thời hạn quy định của Luật Quản lý thuế.

Ý nghĩa và lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp

Hướng dẫn tại Công văn 12861/TCHQ-TXNK giúp tháo gỡ khó khăn về dòng tiền cho các doanh nghiệp có hoạt động đặt gia công ở nước ngoài, đảm bảo tính minh bạch trong quản lý thuế hải quan. Doanh nghiệp cần lưu ý:

• Đảm bảo sự nhất quán và chính xác giữa lượng nguyên liệu xuất khẩu đi gia công và sản phẩm thu hồi nhập khẩu về để phục vụ công tác quyết toán thuế và kiểm tra sau thông quan.
• Lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán phí gia công qua ngân hàng, tránh các sai sót về mặt chứng từ dẫn đến việc bị từ chối hoàn thuế hoặc bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan.