Công văn 12867/BTC-TCT năm 2021 do Bộ Tài chính ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết, căn cứ trên các quy định của Nghị định số 132/2020/NĐ-CP và Luật Quản lý thuế. Văn bản tập trung vào việc xác định các bên có quan hệ liên kết, nghĩa vụ kê khai của người nộp thuế, quyền hạn ấn định thuế của cơ quan thuế và hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp của Công ty cổ phần Công nghiệp ngũ kim Fortress Việt Nam.

- Quy định về các bên có quan hệ liên kết (Điều 5)

Theo nội dung trích dẫn từ Nghị định, các bên có quan hệ liên kết (bên liên kết) được xác định khi thuộc một trong các trường hợp sau:

• Một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia.
• Các bên trực tiếp hay gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác.
• Một doanh nghiệp nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu doanh nghiệp kia.
• Cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp.

- Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết (Điều 18)

Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết thuộc phạm vi điều chỉnh phải tuân thủ nghiêm ngặt các nghĩa vụ sau:

• Có trách nhiệm tự kê khai, xác định giá giao dịch liên kết, bảo đảm không làm giảm nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam.
• Có nghĩa vụ chứng minh việc thực hiện phân tích, so sánh và lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết theo đúng quy định khi có yêu cầu từ cơ quan có thẩm quyền.
• Phải thực hiện kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo các biểu mẫu quy định (Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP) và nộp kèm theo Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Trách nhiệm và quyền hạn của Cơ quan thuế trong quản lý giá giao dịch liên kết (Điều 20)

Cơ quan thuế được giao các quyền hạn và trách nhiệm cụ thể nhằm giám sát và xử lý vi phạm về giá giao dịch liên kết:

• Áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro trong quản lý thuế đối với giá giao dịch liên kết, bao gồm việc quản lý, sử dụng thông tin của người nộp thuế và lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra các doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
• Cơ quan thuế có quyền ấn định mức giá, tỷ suất lợi nhuận, tỷ lệ phân bổ lợi nhuận, thu nhập chịu thuế hoặc số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đối với người nộp thuế không tuân thủ quy định.
• Các trường hợp bị ấn định thuế bao gồm: người nộp thuế không kê khai, kê khai không đầy đủ thông tin hoặc không nộp Phụ lục I kèm theo Nghị định; không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ thông tin, dữ liệu kê khai xác định giá giao dịch liên kết.
• Cơ sở dữ liệu được sử dụng để thực hiện việc ấn định thuế phải tuân thủ theo các quy định tại Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

- Hướng dẫn xử lý trường hợp cụ thể của Công ty cổ phần Công nghiệp ngũ kim Fortress Việt Nam

Trên cơ sở các quy định pháp luật nêu trên, Bộ Tài chính đưa ra hướng dẫn giải quyết đối với trường hợp phát sinh thực tế của doanh nghiệp:

• Trường hợp Công ty cổ phần Công nghiệp ngũ kim Fortress Việt Nam phát sinh giao dịch liên kết từ việc mua lại phần vốn góp của Công ty cổ phần hữu hạn công nghiệp ngũ kim Formosa (Đài Loan) tại FT - Ostermann GmbH (CHLB Đức) theo đúng quy định pháp luật về đầu tư ra nước ngoài, Công ty có trách nhiệm thực hiện kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.
• Cơ quan thuế sẽ áp dụng biện pháp quản lý rủi ro để giám sát giao dịch này. Nếu doanh nghiệp không tuân thủ quy định kê khai, xác định giá hoặc không cung cấp đầy đủ thông tin, cơ quan thuế sẽ thực hiện quyền ấn định thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
• Tổng cục Thuế đã ban hành Công văn số 4155/TCT-TTKT ngày 29/10/2021 chỉ đạo Cục Thuế tỉnh Thái Bình tiến hành rà soát, nắm bắt thông tin về giao dịch liên kết của Công ty cổ phần Công nghiệp ngũ kim Fortress Việt Nam để phục vụ công tác quản lý thuế.