Tóm tắt Công văn 1292/TCT-DNNCN năm 2024 về hóa đơn của nhà cung cấp nước ngoài

Công văn 1292/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 là văn bản hướng dẫn quan trọng liên quan đến quản lý thuế và hóa đơn đối với các nhà cung cấp nước ngoài (NCCNN) có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số tại Việt Nam. Dưới đây là tổng hợp và phân tích các nội dung cốt lõi của văn bản này.

1. Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Nhà cung cấp nước ngoài (NCCNN): Các tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số và các dịch vụ khác với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.
• Cơ quan thuế các cấp: Chịu trách nhiệm quản lý, hướng dẫn và giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế, hóa đơn của NCCNN.
• Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ: Các doanh nghiệp, tổ chức tại Việt Nam phát sinh giao dịch mua dịch vụ, hàng hóa từ NCCNN.

2. Quy định về hóa đơn, chứng từ của nhà cung cấp nước ngoài

• Hình thức hóa đơn: NCCNN thực hiện đăng ký thuế trực tiếp hoặc ủy quyền thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam. Hóa đơn, chứng từ do NCCNN xuất cho khách hàng Việt Nam phải tuân thủ các quy định về giao dịch điện tử và pháp luật thuế hiện hành.
• Thông tin trên hóa đơn: Hóa đơn của NCCNN cần thể hiện rõ các thông tin định danh như tên nhà cung cấp, mã số thuế (được cấp tại Việt Nam), thông tin người mua, giá trị giao dịch và các khoản thuế phát sinh (nếu có).
• Giá trị pháp lý: Chứng từ thanh toán hoặc hóa đơn điện tử do NCCNN cung cấp qua hệ thống cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế được coi là chứng từ hợp pháp để người mua tại Việt Nam hạch toán chi phí.

3. Hướng dẫn khấu trừ thuế và ghi nhận chi phí được trừ

• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT: Doanh nghiệp Việt Nam mua dịch vụ của NCCNN được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp chứng minh đã nộp thuế thay hoặc NCCNN đã khai, nộp thuế trực tiếp theo quy định.
• Tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN: Các khoản chi trả cho NCCNN được tính vào chi phí hợp lý nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn điện tử của NCCNN, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và các hồ sơ, hợp đồng liên quan theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

4. Trách nhiệm của các bên liên quan

• Trách nhiệm của NCCNN: Phải thực hiện nghiêm túc việc đăng ký, kê khai và nộp thuế đúng hạn thông qua Cổng thông tin điện tử dành cho nhà cung cấp nước ngoài của Tổng cục Thuế. Đồng thời, cung cấp đầy đủ hóa đơn, chứng từ điện tử cho khách hàng.
• Trách nhiệm của doanh nghiệp Việt Nam: Chủ động kiểm tra thông tin đăng ký thuế của NCCNN, lưu trữ đầy đủ chứng từ giao dịch, chứng từ thanh toán để phục vụ công tác quyết toán thuế và giải trình với cơ quan quản lý khi có yêu cầu.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên được tổng hợp dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về quản lý thuế đối với nhà cung cấp nước ngoài và định hướng hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn 1292/TCT-DNNCN năm 2024.