Tóm tắt Công văn 130/CT-TTHT năm 2015 về Thuế thu nhập cá nhân

Công văn 130/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí cho con của người lao động do doanh nghiệp chi trả hộ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và quyết toán thuế TNCN cho người lao động nước ngoài và người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài.

1. Quy định về học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam

Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, khoản tiền học phí cho con do người sử dụng lao động chi trả hộ được xác định như sau:

• Điều kiện miễn thuế TNCN: Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ theo hợp đồng lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Yêu cầu về chứng từ: Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp chi trả.
• Giới hạn bậc học: Chính sách miễn thuế này chỉ áp dụng đối với các bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông, không áp dụng cho bậc đại học hoặc các khóa học đào tạo, dạy nghề khác.

2. Quy định về học phí cho con của người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài

Đối với người lao động Việt Nam được cử đi làm việc tại nước ngoài, chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho con được áp dụng tương tự:

• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế: Khoản học phí cho con của người lao động Việt Nam đang làm việc tại nước ngoài học tại nước ngoài từ bậc mầm non đến trung học phổ thông do doanh nghiệp chi trả hộ theo thỏa thuận trong hợp đồng lao động sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
• Trường hợp phải tính thuế TNCN: Nếu người lao động Việt Nam làm việc trong nước và được doanh nghiệp hỗ trợ chi trả học phí cho con học tại Việt Nam hoặc nước ngoài, khoản hỗ trợ này vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.

3. Nguyên tắc khấu trừ và quyết toán thuế TNCN liên quan

Doanh nghiệp và người lao động cần lưu ý các nguyên tắc sau khi thực hiện kê khai và quyết toán thuế:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền nằm ngoài danh mục được miễn thuế trước khi chi trả thu nhập cho người lao động.
• Các khoản chi phí học phí không đúng đối tượng hoặc không có hóa đơn, chứng từ hợp lệ sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp và phải tính gộp vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân nhận lợi ích.