Bộ Tài chính ban hành Công văn số 1318/TC/TCT hướng dẫn thực hiện Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao, nhằm thống nhất việc quản lý, kê khai và thu nộp thuế thu nhập đối với các cá nhân có thu nhập phát sinh tại Việt Nam theo đúng quy định của pháp luật.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập bao gồm:

• Công dân Việt Nam ở trong nước hoặc đi công tác, lao động ở nước ngoài có phát sinh thu nhập chịu thuế.
• Người nước ngoài cư trú và làm việc tại Việt Nam có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
• Các cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp có trách nhiệm chi trả thu nhập cho cá nhân thuộc diện chịu thuế.

Xác định các khoản thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế

• Thu nhập thường xuyên chịu thuế bao gồm tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương, tiền thưởng và các khoản thu nhập khác có tính chất thường xuyên phát sinh từ hoạt động lao động, sản xuất kinh doanh.
• Thu nhập không thường xuyên chịu thuế bao gồm thu nhập từ chuyển giao công nghệ, quà tặng, quà biếu bằng tiền hoặc hiện vật từ nước ngoài gửi về, và các khoản thu nhập không thường xuyên khác theo quy định.
• Các khoản thu nhập tạm thời chưa thu thuế hoặc được miễn thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các điều kiện và thủ tục xét miễn, giảm thuế theo đúng quy định của Pháp lệnh.

Phương pháp tính thuế và biểu thuế áp dụng

• Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần đối với phần thu nhập thường xuyên của công dân Việt Nam và người nước ngoài cư trú tại Việt Nam nhằm đảm bảo tính công bằng xã hội và điều tiết hợp lý thu nhập.
• Xác định rõ mức thuế suất cụ thể áp dụng cho từng bậc thu nhập, làm cơ sở cho việc tính toán số thuế phải nộp một cách chính xác.
• Đối với thu nhập không thường xuyên, thuế được tính theo từng lần phát sinh thu nhập dựa trên mức thuế suất toàn phần quy định cho từng loại hình thu nhập cụ thể.

Khấu trừ thuế tại nguồn và trách nhiệm của cơ quan chi trả

• Các cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp chi trả thu nhập có nghĩa vụ thực hiện khấu trừ tiền thuế thu nhập trước khi thanh toán lương, thưởng hoặc các khoản thu nhập khác cho cá nhân.
• Đơn vị chi trả thu nhập phải thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế với cơ quan thuế trực tiếp quản lý theo đúng thời hạn quy định của pháp luật.
• Sử dụng và quản lý chặt chẽ hệ thống tờ khai, chứng từ khấu trừ thuế thu nhập để làm căn cứ xác nhận nghĩa vụ thuế cho cá nhân và phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra.

Công tác quản lý thu thuế và xử lý vi phạm

• Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm tăng cường công tác tuyên truyền, hướng dẫn, kiểm tra và đôn đốc các đơn vị chi trả thu nhập cũng như cá nhân nộp thuế thực hiện nghiêm túc nghĩa vụ thuế.
• Mọi hành vi chậm nộp thuế, trốn thuế, gian lận thuế hoặc không thực hiện đúng trách nhiệm khấu trừ tại nguồn sẽ bị xử lý nghiêm khắc bằng các biện pháp chế tài hành chính hoặc hình sự tùy theo mức độ vi phạm theo quy định của Pháp lệnh và các văn bản pháp luật liên quan.

Hiệu lực thi hành

Công văn 1318/TC/TCT có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký. Các quy định, hướng dẫn trước đây của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế trái với tinh thần của Công văn này đều bãi bỏ. Cơ quan thuế các cấp và các đơn vị liên quan có trách nhiệm tổ chức triển khai thực hiện nghiêm túc các nội dung hướng dẫn tại văn bản này.