Tóm tắt Công văn 132/CT-TTHT năm 2019 về thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 132/CT-TTHT năm 2019 do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành đưa ra những hướng dẫn quan trọng liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi phí phát sinh cho chuyên gia nước ngoài sang làm việc tại Việt Nam. Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này:

- Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí cho chuyên gia nước ngoài

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Các khoản chi phí như tiền vé máy bay, tiền thuê nhà, chi phí đi lại và lưu trú cho các chuyên gia nước ngoài do công ty mẹ hoặc đối tác nước ngoài cử sang Việt Nam làm việc được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu các khoản chi này thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ: Doanh nghiệp phải đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định. Đối với các khoản chi có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Sự ràng buộc trong hợp đồng: Các khoản chi phí nêu trên phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng dịch vụ, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoặc thỏa thuận giữa doanh nghiệp tại Việt Nam và phía nước ngoài, trong đó nêu rõ doanh nghiệp Việt Nam có trách nhiệm chi trả các khoản chi phí này trong thời gian chuyên gia làm việc tại Việt Nam.

- Chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích của chuyên gia

• Trường hợp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Nếu các khoản chi phí như vé máy bay, tiền chỗ ở cho chuyên gia nước ngoài do doanh nghiệp Việt Nam chi trả trực tiếp cho nhà cung cấp dịch vụ nhằm phục vụ cho công việc theo thỏa thuận tại hợp đồng, không mang tính chất tiền lương, tiền công trả riêng cho cá nhân chuyên gia, thì các khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia.
• Trường hợp phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Nếu các khoản chi phí này được chi trả thay dưới hình thức khoán chi trực tiếp cho cá nhân hoặc mang tính chất tiền lương, tiền công, đem lại lợi ích cá nhân ngoài nhiệm vụ công việc chung, thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của chuyên gia theo quy định hiện hành.

- Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) liên quan

• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Doanh nghiệp tại Việt Nam được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn dịch vụ mua ngoài (như vé máy bay, dịch vụ lưu trú, đi lại) phục vụ cho chuyên gia nước ngoài, với điều kiện hóa đơn dịch vụ mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp Việt Nam và đáp ứng đầy đủ các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định pháp luật.

- Khuyến nghị áp dụng thực tế cho doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần rà soát kỹ lưỡng các điều khoản trong hợp đồng ký kết với đối tác nước ngoài để đảm bảo các khoản chi phí cho chuyên gia được quy định cụ thể, rõ ràng, làm cơ sở pháp lý vững chắc khi giải trình với cơ quan thuế.
• Chuẩn bị đầy đủ bộ hồ sơ chứng minh bao gồm: Hợp đồng dịch vụ, quyết định cử đi công tác của phía nước ngoài, hộ chiếu, thẻ tạm trú hoặc visa của chuyên gia, vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass), hóa đơn dịch vụ và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định.