Giới thiệu về Công văn 1323/TCT-CS năm 2023

Công văn 1323/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 17 tháng 04 năm 2023 nhằm hướng dẫn cụ thể về việc gửi bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hiểu rõ quy trình, đối tượng và thời hạn thực hiện nghĩa vụ truyền dữ liệu hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Thông tư 78/2021/TT-BTC.

- Các đối tượng được phép gửi Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử

Theo hướng dẫn tại Công văn 1323/TCT-CS và các quy định pháp luật liên quan, phương thức gửi Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử (Mẫu số 01/TH-HĐĐT) chỉ áp dụng đối với một số nhóm đối tượng đặc thù, bao gồm:

• Các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ thuộc các lĩnh vực như: bưu chính viễn thông, công nghệ thông tin, dịch vụ phát thanh truyền hình, dịch vụ điện, nước, phí đường bộ, dịch vụ bảo hiểm, ngân hàng, chứng khoán.
• Các đơn vị kinh doanh vận tải hàng không, vận tải đường bộ, đường sắt, đường biển, đường thủy nội địa có xuất hóa đơn điện tử cho khách hàng cá nhân không kinh doanh.
• Các trường hợp bán lẻ hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng mà trên hóa đơn không nhất thiết phải có đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định (trừ trường hợp doanh nghiệp lựa chọn phương thức chuyển đầy đủ dữ liệu hóa đơn).

- Thời hạn gửi Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế

Công văn làm rõ thời hạn nộp Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử để đảm bảo tính đồng bộ với kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) của người nộp thuế:

• Thời hạn gửi Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử (Mẫu số 01/TH-HĐĐT) trùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tương ứng (theo tháng hoặc theo quý).
• Đối với người nộp thuế kê khai thuế GTGT theo tháng: Thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.
• Đối với người nộp thuế kê khai thuế GTGT theo quý: Thời hạn nộp chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Quy trình xử lý sai sót trên Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử

Trong trường hợp phát hiện có sai sót sau khi đã gửi Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế, người nộp thuế cần thực hiện xử lý theo các nguyên tắc sau:

• Người nộp thuế thực hiện gửi Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử bổ sung, điều chỉnh cho các kỳ có sai sót.
• Trường hợp Bảng tổng hợp dữ liệu đã gửi bị thiếu hóa đơn hoặc thông tin hóa đơn bị sai lệch, người nộp thuế gửi Bảng tổng hợp mới để bổ sung hoặc điều chỉnh thông tin của các hóa đơn đó.
• Việc điều chỉnh, bổ sung phải đảm bảo phản ánh đúng thực tế giao dịch phát sinh và khớp đúng với số liệu trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế liên quan.

- Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế quản lý trực tiếp

Công văn 1323/TCT-CS nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của các bên trong việc quản lý và truyền nhận dữ liệu hóa đơn điện tử:

• Đối với người nộp thuế: Phải chịu trách nhiệm hoàn toàn trước pháp luật về tính chính xác, đầy đủ và trung thực của dữ liệu trên Bảng tổng hợp gửi đến cơ quan thuế. Đảm bảo hạ tầng kỹ thuật và đường truyền kết nối thông suốt với tổ chức cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn điện tử.
• Đối với cơ quan thuế: Có trách nhiệm tiếp nhận, kiểm tra tính hợp lệ của Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử do người nộp thuế gửi đến. Đồng thời, thực hiện đối chiếu dữ liệu trên Bảng tổng hợp với hồ sơ khai thuế GTGT để kịp thời phát hiện các dấu hiệu rủi ro về thuế và hóa đơn, từ đó có biện pháp xử lý theo quy định của Luật Quản lý thuế.