Giới thiệu về Công văn 1345/CT-TTHT năm 2015

Công văn 1345/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản thu hộ, chi hộ giữa các doanh nghiệp. Đây là nghiệp vụ phát sinh phổ biến trong hoạt động kinh doanh nhưng dễ gặp sai sót nếu không thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ.

Chính sách thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản chi hộ, thu hộ

Công văn hướng dẫn chi tiết cách xử lý hóa đơn và kê khai thuế GTGT đối với các trường hợp chi hộ tùy thuộc vào đối tượng đứng tên trên hóa đơn đầu vào:

• Trường hợp hóa đơn mang tên khách hàng (đơn vị nhờ chi hộ): Khi doanh nghiệp thực hiện chi hộ các khoản chi phí mà nhà cung cấp xuất hóa đơn trực tiếp ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của khách hàng (đơn vị nhờ chi hộ), doanh nghiệp chi hộ chỉ đóng vai trò trung gian thanh toán. Khi nhận lại tiền thanh toán từ khách hàng, doanh nghiệp chi hộ không phải lập hóa đơn GTGT, không kê khai thuế GTGT đầu vào và đầu ra. Doanh nghiệp chỉ lập chứng từ thu, chi theo quy định.
• Trường hợp hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ: Nếu các khoản chi hộ có hóa đơn, chứng từ mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp chi hộ, thì khi thu lại tiền từ đơn vị nhờ chi hộ, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT và kê khai, nộp thuế GTGT đầu ra tương ứng. Đơn vị nhờ chi hộ căn cứ vào hóa đơn này để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản chi hộ, thu hộ

Về mặt thuế TNDN, việc xác định doanh thu tính thuế và chi phí được trừ đối với các khoản thu hộ, chi hộ được thực hiện như sau:

• Đối với doanh nghiệp thực hiện chi hộ: Các khoản tiền chi hộ cho đơn vị khác và khoản thu hồi lại từ việc chi hộ không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, đồng thời cũng không tính vào doanh thu tính thuế TNDN của doanh nghiệp chi hộ.
• Đối với đơn vị nhờ chi hộ (đơn vị thực tế chi trả): Các khoản chi phí nhờ bên thứ ba chi hộ chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện: có hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên đơn vị nhờ chi hộ (hoặc hóa đơn GTGT do bên chi hộ xuất lại kèm theo chứng từ gốc); có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên; và các khoản chi này phải liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Yêu cầu về chứng từ và thủ tục giám sát thuế

Để đảm cảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, các doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Phải có văn bản thỏa thuận, hợp đồng hoặc ủy quyền rõ ràng giữa hai bên về việc thu hộ, chi hộ trước khi giao dịch phát sinh.
• Các chứng từ thanh toán, phiếu thu, phiếu chi phải được lưu trữ đầy đủ, rõ ràng, thể hiện đúng bản chất của giao dịch thanh toán hộ.
• Tuân thủ nghiêm ngặt quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để bảo toàn quyền lợi khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.