Tóm tắt Công văn 1346/CT-TTHT năm 2015 về thuế thu nhập cá nhân do Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 1346/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi phí học phí do người sử dụng lao động trả thay cho con của người lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế liên quan đến phúc lợi giáo dục.

- Quy định về thuế TNCN đối với học phí của con người lao động nước ngoài

• Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam do người sử dụng lao động trả thay được miễn thuế TNCN dưới các điều kiện cụ thể.
• Bậc học được áp dụng miễn thuế bao gồm từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông.
• Khoản chi này phải được thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục hoặc có đầy đủ chứng từ, hóa đơn hợp pháp chứng minh việc chi trả thực tế.
• Nội dung chi trả học phí phải được quy định rõ ràng trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.

- Quy định về thuế TNCN đối với học phí của con người lao động Việt Nam

• Đối với người lao động Việt Nam làm việc tại nước ngoài, khoản học phí cho con học tập tại nước ngoài do người sử dụng lao động trả thay cũng được áp dụng chính sách tương tự.
• Bậc học được miễn thuế TNCN giới hạn từ bậc mầm non đến trung học phổ thông tại nước sở tại.
• Yêu cầu bắt buộc phải có hóa đơn, chứng từ thanh toán học phí hợp pháp từ cơ sở giáo dục nước ngoài và được dịch thuật, công chứng theo quy định nếu cần thiết.
• Khoản chi này phải được ghi nhận cụ thể trong quy chế tài chính hoặc hợp đồng lao động của doanh nghiệp.

- Các trường hợp không được miễn thuế TNCN đối với chi phí học phí

• Các khoản chi trả học phí cho con của người lao động học ở các bậc học cao hơn trung học phổ thông (như đại học, cao đẳng, cao học, học nghề) vẫn phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả bằng tiền mặt trực tiếp cho người lao động tự thanh toán mà không có hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ nhà trường thì khoản tiền này không được trừ khi tính thuế TNCN.
• Học phí cho con của người lao động Việt Nam học tập tại Việt Nam do doanh nghiệp trả thay không thuộc đối tượng được miễn thuế TNCN và phải tính vào thu nhập chịu thuế của người lao động.

- Nguyên tắc áp dụng và chứng từ đối chiếu

• Doanh nghiệp khi thực hiện quyết toán thuế TNCN cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ bao gồm: Hợp đồng lao động có điều khoản về học phí, hóa đơn tài chính của trường học (hoặc chứng từ thu tiền hợp pháp), danh sách học sinh là con của người lao động.
• Việc xác định đối tượng và bậc học phải tuân thủ nghiêm ngặt theo quy định tại Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân.