Giới thiệu về Công văn 1348/TCT-CS

Công văn 1348/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng liên quan đến lĩnh vực khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp, đồng thời hệ thống hóa các điều kiện, nguyên tắc và thủ tục hồ sơ cần thiết để người nộp thuế thực hiện quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào một cách hợp pháp và tối ưu nhất.

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế, việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của cơ sở kinh doanh phải tuân thủ các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, bao gồm cả các khoản thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bị tổn thất.
• Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp bắt buộc phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ.
• Trường hợp không thể hạch toán riêng, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ được phân bổ theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Để được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi quyết toán và kê khai, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý nghiêm ngặt:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài (đối với nhà thầu nước ngoài).
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT).
• Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt hợp pháp bao gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác theo quy định của Chính phủ và Bộ Tài chính.

Quy định chi tiết về chứng từ thanh toán qua ngân hàng

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được coi là căn cứ pháp lý để khấu trừ thuế khi thỏa mãn các yếu tố:

• Có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức phù hợp.
• Tài khoản của bên mua và bên bán phải là tài khoản đã được đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế theo đúng quy định pháp luật về quản lý thuế.
• Các trường hợp thanh toán mang tên cá nhân không đại diện cho doanh nghiệp hoặc không đúng chủ thể hợp đồng sẽ không được chấp nhận để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Khuyến nghị và lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp

Để hạn chế rủi ro bị xuất toán hoặc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Thường xuyên rà soát, đối chiếu tính hợp pháp của hóa đơn đầu vào, tránh sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp bỏ trốn hoặc ngừng hoạt động.
• Lưu trữ khoa học và đầy đủ hệ thống chứng từ đi kèm như hợp đồng kinh tế, biên bản bàn giao, phiếu xuất kho và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để giải trình khi có yêu cầu thanh tra, kiểm tra.
• Việc kê khai bổ sung, điều chỉnh sai sót đối với thuế GTGT đầu vào phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.