Tóm tắt Công văn 1362/TCT-KK năm 2024 về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với chi nhánh chấm dứt hoạt động

Công văn 1362/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành năm 2024 hướng dẫn chi tiết về việc xử lý, chuyển số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào chưa được khấu trừ hết của chi nhánh (đơn vị trực thuộc) khi chấm dứt hoạt động về trụ sở chính để tiếp tục kê khai, khấu trừ. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp tháo gỡ vướng mắc về thủ tục thuế trong quá trình tái cơ cấu, giải thể chi nhánh.

- Nguyên tắc chuyển số thuế GTGT chưa khấu trừ hết về trụ sở chính

• Khi chi nhánh, đơn vị trực thuộc chấm dứt hoạt động, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết (nếu có) sẽ được chuyển về trụ sở chính của doanh nghiệp để tiếp tục kê khai, khấu trừ thuế theo quy định.
• Trụ sở chính có trách nhiệm tiếp nhận, tổng hợp và thực hiện kê khai số thuế GTGT này vào tờ khai thuế GTGT của trụ sở chính trong các kỳ tính thuế tiếp theo.

- Điều kiện để được chuyển và khấu trừ thuế GTGT

• Chi nhánh phải hoàn thành việc quyết toán thuế, đối chiếu số liệu và xác định chính xác số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết tính đến thời điểm chấm dứt hoạt động.
• Các hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ của chi nhánh phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT).
• Chi nhánh phải hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế (đóng mã số thuế) tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện chuyển số thuế GTGT về trụ sở chính.

- Thủ tục và hồ sơ kê khai, chuyển thuế GTGT

• Cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh có trách nhiệm kiểm tra, xác định số thuế GTGT đủ điều kiện chuyển về trụ sở chính và ban hành thông báo hoặc biên bản xác nhận số liệu cụ thể.
• Trụ sở chính căn cứ vào văn bản xác nhận của cơ quan thuế quản lý chi nhánh để thực hiện kê khai tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) của trụ sở chính tại kỳ tính thuế phát sinh việc tiếp nhận.
• Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hồ sơ chấm dứt hoạt động của chi nhánh, biên bản kiểm tra thuế, quyết định đóng mã số thuế và các chứng từ liên quan để xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra tại trụ sở chính.

- Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Đối với người nộp thuế: Phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của số liệu thuế GTGT đề nghị chuyển về trụ sở chính; thực hiện đúng các bước kê khai theo hướng dẫn của cơ quan thuế.
• Đối với cơ quan thuế: Cơ quan thuế quản lý chi nhánh và cơ quan thuế quản lý trụ sở chính có sự phối hợp chặt chẽ trong việc truyền nhận thông tin, dữ liệu quản lý thuế để đảm bảo việc chuyển nghĩa vụ thuế và quyền lợi khấu trừ thuế của doanh nghiệp được thực hiện thông suốt, đúng quy định pháp luật.