Tóm tắt Công văn 1371/TCT-KK năm 2019 về thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh

Công văn 1371/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách và thủ tục kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh. Văn bản nhằm tháo gỡ vướng mắc cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế tại địa phương nơi phát sinh hoạt động kinh doanh và khấu trừ tại trụ sở chính.

1. Quy định về kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh

• Đối tượng áp dụng: Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai hoặc chuyển nhượng bất động sản tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi đóng trụ sở chính mà không thành lập đơn vị phụ thuộc.
• Nghĩa vụ nộp thuế tại địa phương: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT vãng lai cho cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi có hoạt động kinh doanh theo tỷ lệ phần trăm (%) trên doanh thu chưa có thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành.

2. Khấu trừ thuế GTGT đã nộp vãng lai tại trụ sở chính

• Cơ chế trừ thuế: Số tiền thuế GTGT mà người nộp thuế đã nộp tại địa phương nơi kinh doanh vãng lai được dùng để trừ vào số thuế GTGT phải nộp của toàn doanh nghiệp trên Bảng kê khai thuế GTGT nộp tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.
• Yêu cầu về chứng từ: Việc khấu trừ/bù trừ thuế GTGT vãng lai phải căn cứ vào chứng từ nộp thuế GTGT vãng lai hợp pháp (giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước).

3. Trách nhiệm của cơ quan thuế và người nộp thuế

• Người nộp thuế: Có trách nhiệm kê khai trung thực, nộp thuế đúng thời hạn tại địa phương có hoạt động vãng lai và lưu giữ chứng từ nộp thuế đầy đủ để làm căn cứ kê khai khấu trừ tại trụ sở chính.
• Cơ quan thuế: Cơ quan thuế nơi phát sinh nguồn thu vãng lai và cơ quan thuế quản lý trụ sở chính phối hợp kiểm tra, đối chiếu dữ liệu thu nộp ngân sách để đảm bảo quyền lợi khấu trừ chính xác cho doanh nghiệp, tránh thất thu hoặc trùng lặp nghĩa vụ thuế.