Tóm tắt Công văn 1379/TCHQ-TXNK năm 2016 về thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng xơ bông

Công văn 1379/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành nhằm hướng dẫn phân loại và áp dụng chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng xơ bông nhập khẩu. Văn bản này giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình làm thủ tục hải quan, giúp thống nhất cách áp thuế giữa các cục hải quan địa phương và doanh nghiệp.

- Phân loại mặt hàng xơ bông và mức thuế suất GTGT tương ứng

Tổng cục Hải quan hướng dẫn chi tiết việc áp dụng thuế GTGT dựa trên mức độ chế biến của mặt hàng xơ bông như sau:

• Xơ bông thiên nhiên chưa chải thô hoặc chải kỹ (bông thô, bông sơ chế): Đối với mặt hàng bông thiên nhiên mới chỉ qua công đoạn thu hoạch, làm sạch, tách hạt, phân loại, đóng kiện (được xác định là sản phẩm trồng trọt mới qua sơ chế thông thường), khi nhập khẩu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu.
• Xơ bông đã qua chải thô hoặc chải kỹ và các loại xơ nhân tạo, xơ tổng hợp: Đối với các loại xơ bông đã trải qua quá trình chải thô, chải kỹ hoặc các công đoạn chế biến sâu hơn để phục vụ cho ngành dệt may, mặt hàng này không còn được coi là sản phẩm sơ chế thông thường mà là sản phẩm công nghiệp đã qua chế biến. Do đó, mặt hàng này phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%.

- Căn cứ pháp lý áp dụng chính sách thuế

Để đưa ra hướng dẫn thống nhất trên toàn quốc, Tổng cục Hải quan đã căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về thuế GTGT:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các Luật sửa đổi, bổ sung: Quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT đối với sản phẩm trồng trọt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, bán ra và ở khâu nhập khẩu.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT, quy định chi tiết danh mục các mặt hàng không chịu thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và các mức thuế suất áp dụng cho từng nhóm mặt hàng cụ thể.
• Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính: Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC liên quan đến thuế GTGT đối với nông sản, lâm sản, thủy sản ở khâu thương mại và nhập khẩu.

- Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan hải quan địa phương

Tổng cục Hải quan yêu cầu Cục Hải quan các tỉnh, thành phố thực hiện nghiêm túc các nội dung sau:

• Kiểm tra thực tế và hồ sơ nhập khẩu: Công chức hải quan phải kiểm tra kỹ hồ sơ hải quan, tài liệu kỹ thuật và thực tế hàng hóa nhập khẩu để xác định chính xác bản chất của mặt hàng xơ bông (đã chải hay chưa chải, mức độ chế biến) trước khi quyết định áp dụng chính sách thuế.
• Thống nhất áp dụng mức thuế: Đảm bảo việc áp dụng thống nhất mức thuế suất GTGT đối với mặt hàng xơ bông theo đúng hướng dẫn tại công văn này, tránh tình trạng mỗi địa phương áp dụng một mức thuế khác nhau gây khiếu nại từ phía doanh nghiệp.
• Xử lý các trường hợp kê khai sai: Trường hợp phát hiện doanh nghiệp khai báo không đúng bản chất hàng hóa để gian lận thuế (ví dụ: khai xơ bông đã chải thành xơ bông chưa chải để hưởng miễn thuế GTGT), cơ quan hải quan sẽ thực hiện truy thu thuế và xử phạt theo quy định của pháp luật.