Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 138/TCT/DNK hướng dẫn về thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động lắp đặt nhà xưởng bằng khung kèo thép và hoạt động bán, lắp đặt thang máy cho các doanh nghiệp.
Phạm vi và đối tượng áp dụng
Văn bản hướng dẫn áp dụng đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh liên quan đến việc thi công xây dựng, lắp đặt nhà xưởng bằng khung kèo thép, hoặc thực hiện mua bán, lắp đặt thiết bị thang máy.
Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động lắp đặt nhà xưởng bằng khung kèo thép
- Hoạt động lắp đặt nhà xưởng bằng khung kèo thép được phân loại vào nhóm hoạt động xây dựng, lắp đặt theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
- Mức thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt nhà xưởng (bao gồm cả trường hợp có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu) là 10%.
- Doanh nghiệp thực hiện hoạt động này có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế theo mức thuế suất quy định đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt tại thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình.
Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động bán và lắp đặt thang máy
- Trường hợp doanh nghiệp thực hiện bán thang máy (hoạt động thương mại) và có kèm theo dịch vụ lắp đặt, việc xác định thuế suất thuế GTGT được thực hiện dựa trên tính chất và các điều khoản của hợp đồng ký kết.
- Nếu hợp đồng tách biệt rõ ràng giữa giá trị thiết bị thang máy và phần giá trị dịch vụ lắp đặt, doanh nghiệp thực hiện áp dụng thuế suất thuế GTGT tương ứng cho từng phần nội dung công việc được tách riêng trên hóa đơn.
- Trường hợp hợp đồng ký kết là hợp đồng trọn gói (bao gồm cả cung cấp thiết bị và thi công lắp đặt hoàn thiện bàn giao cho khách hàng), toàn bộ giá trị hợp đồng sẽ áp dụng thuế suất thuế GTGT của hoạt động xây dựng, lắp đặt là 10%.
Hiệu lực thi hành và hướng dẫn thực hiện
Công văn yêu cầu các Cục Thuế địa phương căn cứ vào tình hình thực tế, nội dung hợp đồng kinh tế, hóa đơn chứng từ thực tế của doanh nghiệp để hướng dẫn đơn vị thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT đúng quy định pháp luật hiện hành.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 138/TCT/DNK | Hà Nội, ngày 12 tháng 1 năm 2005 |
CÔNG VĂN
CỦA BỘ TÀI CHÍNH - TỔNG CỤC THUẾ SỐ 138 TCT/DNK NGÀY 12 THÁNG 1 NĂM 2005 VỀ VIỆC TRẢ LỜI CHÍNH SÁCH THUẾ
Kính gửi: Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương
Vừa qua Tổng cục thuế nhận được nhiều công văn của các doanh nghiệp và Cục thuế các địa phương hỏi về thuế suất thuế GTGT của việc lắp đặt nhà xưởng bằng khung kèo thép, bán và lắp đặt thang máy. Vấn đề này, Tổng cục thuế có ý kiến như sau:
Theo quy định tại Điểm 2.21, Điểm 3.14 và Điểm 3.27, Mục II, phần B, Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, thì: Hoạt động bán khung kho và sản phẩm kết cấu bằng kim loại; thang máy áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%; hoạt động xây dựng, lắp đặt áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.
Trường hợp bên bán các sản phẩm nói trên, đồng thời thực hiện lắp đặt vào công trình xây dựng theo phương thức tính trọn gói trong giá bán hàng hóa thì áp dụng thuế suất theo mặt hàng bán ra (thuế suất thuế GTGT 5%)
Trường hợp hợp đồng xác định rõ giá bán sản phẩm và giá dịch vụ lắp đặt hoặc xây lắp thì áp dụng thuế suất riêng đối với sản phẩm và thuế suất của dịch vụ lắp đặt, xây lắp.
Trường hợp không xác định được giá bán sản phẩm và giá dịch vụ lắp đặt hoặc xây lắp thì áp dụng thuế suất 10%.
Tổng cục thuế đề nghị các cục thuế khi kiểm tra tính thuế, yêu cầu các cơ sở kinh doanh xuất trình hợp đồng kinh tế, kiểm tra so sánh giá bán sản phẩm với giá thanh toán thực tế để xác định đúng mức thuế suất thế GTGT đối với hàng hóa dịch vụ bán ra.
|
| Phạm Văn Huyến (Đã ký) |
- 1 Công văn số 1248 TCT/ĐTNN ngày 28/04/2004 của Tổng cục Thuế về việc áp dụng thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động cung cấp, lắp đặt thang máy ký trước ngày 31/12/2003
- 2 Thông tư 120/2003/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 158/2003/NĐ-CP thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi do Bộ Tài chính ban hành
- 3 Công văn 857/TCHQ-TXNK năm 2016 về thuế nhập khẩu mặt hàng thang máy do Tổng cục Hải quan ban hành