Tổng quan về Công văn 1402/TCT-TNCN

Công văn 1402/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn công tác kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với lao động làm việc tại các chi nhánh của doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tại trụ sở chính hay tại nơi có chi nhánh hoạt động.

Quy định kê khai, nộp thuế đối với chi nhánh hạch toán độc lập

Đối với các chi nhánh hoạt động theo hình thức hạch toán độc lập, nghĩa vụ thuế TNCN được xác định rõ ràng như sau:

• Chi nhánh trực tiếp thực hiện việc chi trả thu nhập (tiền lương, tiền công) cho người lao động làm việc tại chi nhánh.
• Chi nhánh có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN, thực hiện nộp hồ sơ khai thuế TNCN và nộp số thuế đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh đó.

Quy định kê khai, nộp thuế đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc

Trường hợp chi nhánh là đơn vị hạch toán phụ thuộc, việc kê khai và nộp thuế TNCN phụ thuộc vào đơn vị trực tiếp chi trả thu nhập:

• Trường hợp chi nhánh trực tiếp chi trả thu nhập: Nếu chi nhánh phụ thuộc được ủy quyền hoặc trực tiếp chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động thì chi nhánh phải thực hiện khấu trừ thuế, nộp tờ khai thuế TNCN và nộp tiền thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.
• Trường hợp văn phòng trụ sở chính chi trả thu nhập: Nếu văn phòng trụ sở chính trực tiếp chi trả tiền lương, tiền công cho nhân viên làm việc tại chi nhánh phụ thuộc thì trụ sở chính có trách nhiệm khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN cho toàn bộ nhân viên tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính.

Nguyên tắc quyết toán thuế thu nhập cá nhân cuối năm

Bên cạnh việc kê khai hàng tháng hoặc hàng quý, công tác quyết toán thuế TNCN cuối năm cũng cần tuân thủ các nguyên tắc đồng bộ:

• Đơn vị nào thực hiện kê khai thuế TNCN trong năm thì đơn vị đó có trách nhiệm thực hiện quyết toán thuế TNCN hoặc nhận ủy quyền quyết toán thuế của người lao động theo quy định.
• Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh nguồn chi trả thu nhập và địa điểm làm việc thực tế của nhân viên để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.