Tóm tắt Công văn 1408/TCHQ-TXNK năm 2021 về thuế giá trị gia tăng đối với thiết bị y tế
Công văn 1408/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành năm 2021 nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định liên quan đến việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với mặt hàng trang thiết bị y tế nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp thống nhất thực hiện trong toàn ngành hải quan và tháo gỡ vướng mắc cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực y tế.
1. Quy định về áp dụng thuế suất thuế GTGT 5% đối với thiết bị y tế
Tổng cục Hải quan hướng dẫn cụ thể về điều kiện để trang thiết bị y tế nhập khẩu được hưởng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi 5% theo quy định của pháp luật:
- Trang thiết bị y tế phải có Giấy phép nhập khẩu hoặc Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành do Bộ Y tế cấp theo quy định của pháp luật chuyên ngành về y tế.
- Thiết bị y tế chuyên dùng nhập khẩu phải nằm trong danh mục được Bộ Y tế xác nhận hoặc thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 5% theo quy định tại Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT.
- Các trường hợp linh kiện, phụ tùng nhập khẩu đồng bộ đi kèm để lắp ráp, vận hành trang thiết bị y tế chuyên dùng cũng được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT tương ứng của thiết bị chính nếu đáp ứng đủ hồ sơ chứng minh theo quy định.
2. Nguyên tắc áp dụng thuế suất đối với các trường hợp khác
Đối với các mặt hàng không đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên, việc áp dụng thuế suất được thực hiện như sau:
- Trường hợp trang thiết bị nhập khẩu không có Giấy phép nhập khẩu, không có Giấy chứng nhận đăng ký lưu hành hoặc không thuộc danh mục thiết bị y tế chuyên dùng theo xác nhận của Bộ Y tế thì phải áp dụng mức thuế suất thuế GTGT thông thường là 10%.
- Doanh nghiệp nhập khẩu có trách nhiệm tự khai báo, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ lâm sàng, tài liệu kỹ thuật và các giấy tờ pháp lý xuất trình cho cơ quan hải quan.
3. Hướng dẫn tổ chức thực hiện cho cơ quan hải quan địa phương
Để đảm bảo việc áp dụng pháp luật thuế được thống nhất, công bằng và đúng quy định, Tổng cục Hải quan yêu cầu các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thực hiện các nhiệm vụ sau:
- Chỉ đạo các Chi cục Hải quan trực thuộc tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ, đối chiếu thực tế hàng hóa nhập khẩu với các chứng từ, giấy phép do Bộ Y tế cấp để áp dụng đúng mức thuế suất thuế GTGT.
- Trường hợp phát hiện doanh nghiệp khai báo sai lệch thông tin nhằm mục đích gian lận thuế, cơ quan hải quan tiến hành ấn định thuế, xử phạt vi phạm hành chính và xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật quản lý thuế.
- Thường xuyên cập nhật các văn bản quy phạm pháp luật mới nhất của Bộ Tài chính và Bộ Y tế để kịp thời hướng dẫn, giải thích cho người nộp thuế tại địa bàn quản lý.
4. Ý nghĩa và tác động của văn bản
Công văn 1408/TCHQ-TXNK mang lại nhiều tác động tích cực đối với hoạt động xuất nhập khẩu và quản lý nhà nước:
- Giúp đồng bộ hóa quy trình kiểm tra, áp thuế của cơ quan hải quan tại các cửa khẩu, hạn chế tối đa sự chồng chéo hoặc áp dụng không đồng nhất giữa các địa phương.
- Tạo hành lang pháp lý rõ ràng, giúp doanh nghiệp nhập khẩu trang thiết bị y tế chủ động trong việc chuẩn bị hồ sơ, chứng từ, từ đó rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa.
- Góp phần bình ổn giá cả trang thiết bị y tế trên thị trường, hỗ trợ đắc lực cho công tác khám, chữa bệnh và chăm sóc sức khỏe nhân dân.
| BỘ TÀI CHÍNH | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
| Số: 1408/TCHQ-TXNK | Hà Nội, ngày 25 tháng 3 năm 2021 |
Kính gửi: Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn.
Tổng cục Hải quan nhận được công văn số 551/HQLS-TXNK ngày 18/03/2021 của Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn vướng mắc về thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với các mặt hàng trang thiết bị y tế nhập khẩu. Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:
1. Về việc áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng
Căn cứ khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung khoản 11 Điều 10 của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định đối tượng áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% như sau:
“11. Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai và các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác theo xác nhận của Bộ Y tế.
Bông, băng, gạc y tế và băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha chế thuốc tiêm, dịch truyền; mũ, quần áo, khẩu trang, săng mổ, bao tay, bao chi dưới, bao giày, khăn, găng tay chuyên dùng cho y tế, túi đặt ngực và chất làm đầy da (không bao gồm mỹ phẩm); vật tư hóa chất xét nghiệm, diệt khuẩn dùng trong y tế theo xác nhận của Bộ Y tế.”
Căn cứ khoản 5 Điều 4 Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam quy định:
“5. Thiết bị, dụng cụ y tế gồm máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế như: các loại máy soi, chiếu, chụp dùng để khám, chữa bệnh; các thiết bị, dụng cụ chuyên dùng để mổ, điều trị vết thương, ô tô cứu thương; dụng cụ đo huyết áp, tim, mạch, dụng cụ truyền máu; bơm kim tiêm; dụng cụ phòng tránh thai; các dụng cụ, thiết bị chuyên dùng cho y tế khác thực hiện theo quy định tại Biểu thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Thông tư này. ”
Căn cứ công văn số 743/BTC-TCHQ ngày 17/1/2017 của Bộ Tài chính về việc xác nhận thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế hướng dẫn như sau:
“Thiết bị dụng cụ chuyên dùng trong y tế nhập khẩu không được nêu tên cụ thể tại Khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 và khoản 5 Điều 4 Thông tư số 83/2014/TT-BTC ngày 26/6/2014 của Bộ Tài chính, các mặt hàng không thuộc Danh mục trang thiết bị y tế được nhập khẩu theo giấy phép của Bộ Y tế ban hành kèm theo Thông tư 24/2011/TT-BYT ngày 21/6/2011 của Bộ Y tế thì phải có xác nhận của Bộ Y tế để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.
Các thiết bị, dụng cụ y tế khác (không có tên cụ thể nêu tại Khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC và khoản 5 Điều 4 Thông tư số 83/2014/TT-BTC không thuộc Danh mục trang thiết bị y tế được nhập khẩu theo giấy phép của Bộ Y tế ban hành kèm theo Thông tư 24/2011/TT-BYT) nhưng là mặt hàng có xác nhận của Bộ Y tế thì áp dụng mức thuế suất GTGT 5% theo quy định tại Khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. Trường hợp không có xác nhận của Bộ Y tế thì áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%.”
2. Về việc áp dụng các văn bản hướng dẫn là văn bản quy phạm pháp luật quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế quy định
Theo điểm b, khoản 1, Điều 1 Nghị định 03/2020/NĐ-CP ngày 01/01/2020 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung Điều 68 Nghị định số 36/2016/NĐ-CP ngày 15/05/2016 của Chính phủ về quản lý trang thiết bị y tế đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định số 169/2018/NĐ-CP ngày 31/12/2018 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 36/2016/NĐ-CP ngày 15/05/2016 của Chính phủ về quản lý trang thiết bị y tế có quy định: “Đối với trang thiết bị y tế thuộc loại A đã có phiếu tiếp nhận hồ sơ công bố tiêu chuẩn áp dụng do Sở y tế cấp được nhập khẩu theo nhu cầu, không hạn chế số lượng mà không cần bảng phân loại và văn bản xác nhận là trang thiết bị y tế của Bộ Y tế khi thực hiện thủ tục thông quan”.
Nghị định số 36/2016/NĐ-CP ngày 15/5/2016 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn là văn bản quy phạm pháp luật quản lý chuyên ngành của Bộ Y tế quy định việc quản lý trang thiết bị y tế nói chung (phạm vi quy định rộng hơn nhiều so với quy định về thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế tại khoản 8 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC), không quy định chi tiết cụ thể thiết bị chuyên dùng cho y tế để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 5%.
Hiện nay, Bộ Tài chính đang xây dựng Thông tư sửa đổi Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 liên quan đến nội dung thuế GTGT thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế. Trong thời gian Thông tư sửa đổi Thông tư số 26/2015/TT-BTC chưa được ban hành, cơ quan Hải quan và doanh nghiệp thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng đối với thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế nhập khẩu theo quy định tại các văn bản nêu trên.
Tổng cục Hải quan trả lời để Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn biết và thực hiện.
|
| TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG |
- 1 Thông tư 24/2011/TT-BYT hướng dẫn việc nhập khẩu trang thiết bị y tế do Bộ Y tế ban hành
- 2 Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 3 Nghị định 169/2018/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 4 Nghị định 03/2020/NĐ-CP sửa đổi Điều 68 Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế đã được sửa đổi tại Nghị định 169/2018/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 2 Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 4 Công văn 743/BTC-TCHQ năm 2017 xác nhận thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế do Bộ Tài chính ban hành
- 1 Công văn 6905/TCHQ-TXNK năm 2020 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 2 Công văn 3705/TCT-CS năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 3 Công văn 5179/TCT-CS năm 2020 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 4 Công văn 2171/TCHQ-TXNK năm 2021 về thuế giá trị gia tăng đối với thiết bị y tế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 5 Công văn 4069/TCHQ-TXNK năm 2021 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 6 Công văn 4633/TCHQ-TXNK năm 2021 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với lô hàng nhập khẩu máy tạo ôxi do Tổng cục Hải quan ban hành
- 1 Thông tư 24/2011/TT-BYT hướng dẫn việc nhập khẩu trang thiết bị y tế do Bộ Y tế ban hành
- 2 Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định 209/2013/NĐ-CP do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 3 Thông tư 83/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng theo Danh mục hàng hóa nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành
- 4 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP, sửa đổi Thông tư 39/2014/TT-BTC về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ do Bộ Tài chính ban hành
- 5 Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 6 Công văn 743/BTC-TCHQ năm 2017 xác nhận thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho y tế do Bộ Tài chính ban hành
- 7 Nghị định 169/2018/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 8 Nghị định 03/2020/NĐ-CP sửa đổi Điều 68 Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế đã được sửa đổi tại Nghị định 169/2018/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 36/2016/NĐ-CP về quản lý trang thiết bị y tế
- 9 Công văn 6905/TCHQ-TXNK năm 2020 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 10 Công văn 3705/TCT-CS năm 2020 về chính sách thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 11 Công văn 5179/TCT-CS năm 2020 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Thuế ban hành
- 12 Công văn 2171/TCHQ-TXNK năm 2021 về thuế giá trị gia tăng đối với thiết bị y tế do Tổng cục Hải quan ban hành
- 13 Công văn 4069/TCHQ-TXNK năm 2021 về thuế giá trị gia tăng do Tổng cục Hải quan ban hành
- 14 Công văn 4633/TCHQ-TXNK năm 2021 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với lô hàng nhập khẩu máy tạo ôxi do Tổng cục Hải quan ban hành