Giới thiệu về Công văn 1424/TCT-CS năm 2017

Công văn 1424/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2017 hướng dẫn chi tiết về việc sử dụng hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ. Văn bản này giải đáp vướng mắc cho các doanh nghiệp (cụ thể là Công ty TNHH Tazmo Việt Nam và Công ty TNHH MTV Chubu Rika Long Hậu Việt Nam) về loại hóa đơn cần sử dụng trong các giao dịch mua bán giữa doanh nghiệp nội địa và doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp trong khu phi thuế quan, cũng như giữa các doanh nghiệp trong khu phi thuế quan với nhau.

Quy định về thủ tục hải quan và chứng từ thay thế hóa đơn thương mại

Theo quy định tại Điều 86 về thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ:

• Hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ được thực hiện theo các quy định chung về hồ sơ hải quan tại Điều 16 của Thông tư hướng dẫn hải quan.
• Trong giao dịch mua bán hàng hóa giữa doanh nghiệp nội địa và doanh nghiệp chế xuất hoặc doanh nghiệp trong khu phi thuế quan, người khai hải quan được phép sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng theo quy định của Bộ Tài chính để thay thế cho hóa đơn thương mại.

Quy định chi tiết về các loại hóa đơn áp dụng cho từng đối tượng

Căn cứ theo hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC) của Bộ Tài chính, các loại hóa đơn được áp dụng cụ thể như sau:

• Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT): Là loại hóa đơn dành cho các tổ chức khai, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi thực hiện các hoạt động bao gồm: bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa; hoạt động vận tải quốc tế; xuất khẩu hàng hóa vào khu phi thuế quan và các trường hợp khác được coi như xuất khẩu.
• Hóa đơn bán hàng: Được áp dụng cho các đối tượng cụ thể sau:
• Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu.
• Tổ chức, cá nhân nằm trong khu phi thuế quan khi thực hiện bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa, hoặc khi mua bán hàng hóa, dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau. Trên hóa đơn này phải ghi rõ dòng chữ "Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan".

Hướng dẫn xử lý cụ thể của Tổng cục Thuế

Dựa trên các căn cứ pháp lý nêu trên, Tổng cục Thuế đưa ra hướng dẫn áp dụng thực tế cho các doanh nghiệp như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp nội địa bán hàng cho doanh nghiệp chế xuất hoặc doanh nghiệp trong khu phi thuế quan: Doanh nghiệp nội địa sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng tùy thuộc vào phương pháp tính thuế mà doanh nghiệp đang áp dụng.
• Trường hợp mua bán hàng hóa giữa các doanh nghiệp chế xuất và doanh nghiệp trong khu phi thuế quan với nhau: Các đơn vị này phải sử dụng loại hóa đơn chuyên biệt dành riêng cho khu phi thuế quan, trên hóa đơn ghi rõ "Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan".