Giới thiệu về Công văn 1433/TCHQ-TXNK năm 2021

Công văn 1433/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành ngày 31 tháng 03 năm 2021 nhằm hướng dẫn các Cục Hải quan tỉnh, thành phố thống nhất thực hiện việc khai báo, kiểm tra và tính thuế đối với khoản phí bản quyền của hàng hóa nhập khẩu. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong việc xác định trị giá hải quan đối với các khoản phí bản quyền, phí giấy phép phát sinh sau khi nhập khẩu.

Các nội dung cốt lõi của Công văn 1433/TCHQ-TXNK

- Điều kiện để phí bản quyền phải cộng vào trị giá hải quan

Theo hướng dẫn của Tổng cục Hải quan, phí bản quyền chỉ bị cộng vào trị giá tính thuế của hàng hóa nhập khẩu khi thỏa mãn đầy đủ các điều kiện sau:

• Khoản phí bản quyền phải do người mua thanh toán trực tiếp hoặc gián tiếp cho chủ thể quyền sở hữu trí tuệ để được sử dụng quyền sở hữu trí tuệ liên quan đến hàng hóa nhập khẩu.
• Khoản phí bản quyền phải được thanh toán như một điều kiện cho giao dịch mua bán hàng hóa nhập khẩu đó.
• Khoản phí bản quyền liên quan trực tiếp đến hàng hóa nhập khẩu đang được xác định trị giá hải quan.

- Thủ tục khai báo khi chưa xác định được phí bản quyền tại thời điểm đăng ký tờ khai

Trường hợp tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan nhập khẩu, người khai hải quan chưa có số liệu chính xác để xác định khoản phí bản quyền (do phụ thuộc vào doanh thu bán hàng sau nhập khẩu hoặc các yếu tố khách quan khác), quy trình thực hiện như sau:

• Người khai hải quan phải thực hiện khai báo rõ trên tờ khai hải quan trị giá tạm tính hoặc khai báo việc chưa xác định được phí bản quyền tại chỉ tiêu thông tin tương ứng trên hệ thống thông tin hải quan.
• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự theo dõi, ghi chép sổ sách kế toán và các chứng từ liên quan để xác định chính xác số tiền phí bản quyền thực tế phải thanh toán phát sinh sau đó.

- Thời hạn và thủ tục khai bổ sung phí bản quyền

Khi đã xác định được số tiền phí bản quyền thực tế phải thanh toán, người khai hải quan có trách nhiệm thực hiện khai bổ sung theo quy định:

• Thời hạn khai bổ sung: Người khai hải quan phải thực hiện khai bổ sung trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày thực tế thanh toán phí bản quyền hoặc ngày xác định được số tiền phí bản quyền phải thanh toán (tùy theo sự kiện nào đến trước).
• Hồ sơ khai bổ sung bao gồm: Tờ khai bổ sung thông tin trị giá hải quan, hóa đơn thương mại, chứng từ thanh toán phí bản quyền, hợp đồng chuyển giao công nghệ hoặc hợp đồng li-xăng, và các tài liệu kỹ thuật liên quan chứng minh mối quan hệ giữa phí bản quyền và hàng hóa nhập khẩu.

- Nguyên tắc tính thuế và xử lý tiền chậm nộp

Việc tính thuế đối với khoản phí bản quyền khai bổ sung được thực hiện như sau:

• Thuế suất áp dụng: Áp dụng thuế suất của hàng hóa nhập khẩu tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan ban đầu để tính thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng (GTGT) bổ sung cho khoản phí bản quyền.
• Xử lý tiền chậm nộp: Trường hợp người khai hải quan đã khai báo việc chưa xác định được phí bản quyền tại thời điểm đăng ký tờ khai ban đầu và thực hiện khai bổ sung, nộp đủ tiền thuế trong thời hạn quy định (05 ngày làm việc kể từ ngày xác định được phí bản quyền) thì không bị tính tiền chậm nộp thuế.
• Trường hợp doanh nghiệp không khai báo việc chưa xác định được phí bản quyền tại thời điểm nhập khẩu, hoặc khai bổ sung quá thời hạn quy định, cơ quan hải quan sẽ thực hiện ấn định thuế, xử phạt vi phạm hành chính và tính tiền chậm nộp theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với doanh nghiệp

Công văn 1433/TCHQ-TXNK mang lại sự rõ ràng, minh bạch trong quy trình quản lý thuế đối với các giao dịch có phát sinh phí bản quyền. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát các hợp đồng li-xăng, hợp đồng mua bán hàng hóa để xác định đúng bản chất của các khoản phí phát sinh, từ đó thực hiện khai báo đầy đủ, đúng thời hạn nhằm tránh các rủi ro pháp lý và bị phạt chậm nộp thuế không đáng có.