Công văn 14375/BTC-CST do Bộ Tài chính ban hành hướng dẫn về việc áp dụng Điều ước quốc tế trong thực hiện chính sách thuế. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng xử lý các xung đột pháp lý giữa quy định thuế nội địa và các cam kết quốc tế mà Việt Nam đã ký kết hoặc gia nhập.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các cơ quan quản lý thuế, cơ quan hải quan, các tổ chức, cá nhân nộp thuế có phát sinh nghĩa vụ thuế liên quan đến các giao dịch, hoạt động đầu tư, thương mại quốc tế thuộc phạm vi điều chỉnh của các Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

Các nội dung cốt lõi về áp dụng Điều ước quốc tế trong chính sách thuế

• Nguyên tắc tối cao của Điều ước quốc tế: Trong trường hợp có sự khác biệt hoặc mâu thuẫn giữa quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế trong nước và quy định của Điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên, các cơ quan thuế và người nộp thuế phải ưu tiên áp dụng quy định của Điều ước quốc tế đó.
• Áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTAA): Hướng dẫn chi tiết về việc xác định nghĩa vụ thuế đối với thu nhập của tổ chức, cá nhân nước ngoài tại Việt Nam. Việc xác định cơ sở thường trú, doanh thu, thu nhập chịu thuế phải tuân thủ nghiêm ngặt các điều khoản đã cam kết trong Hiệp định nhằm tránh việc đánh thuế trùng hoặc trốn lậu thuế.
• Thực hiện cam kết thuế quan và ưu đãi thuế: Đối với các sắc thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các loại thuế gián thu khác, việc áp dụng mức thuế suất ưu đãi đặc biệt phải căn cứ vào các Hiệp định thương mại tự do (FTA) và các cam kết gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO).
• Thủ tục và hồ sơ áp dụng miễn, giảm thuế theo Điều ước quốc tế: Người nộp thuế muốn thụ hưởng các ưu đãi thuế theo Điều ước quốc tế phải thực hiện đầy đủ các thủ tục thông báo, nộp hồ sơ đề nghị miễn, giảm thuế theo đúng quy trình quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Trách nhiệm triển khai và hiệu lực thi hành

Bộ Tài chính yêu cầu các Cục Thuế, Cục Hải quan các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn và giám sát việc thực hiện thống nhất các nội dung tại Công văn này. Công văn có hiệu lực thi hành kể từ ngày ký ban hành, giải quyết các vướng mắc thực tế phát sinh trong quá trình áp dụng pháp luật thuế quốc tế tại Việt Nam.