Tổng quan về Công văn 14567/TCHQ-TXNK năm 2014

Công văn 14567/TCHQ-TXNK do Tổng cục Hải quan ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về nghiệp vụ quản lý thuế và thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu thay đổi mục đích sử dụng. Văn bản này giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan hải quan địa phương trong việc xác định trị giá tính thuế, áp dụng thuế suất và quy trình kê khai khi hàng hóa chuyển từ đối tượng miễn thuế, không chịu thuế sang đối tượng chịu thuế.

1. Nguyên tắc xác định trị giá tính thuế đối với hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng

Khi doanh nghiệp thay đổi mục đích sử dụng của hàng hóa nhập khẩu (ví dụ: chuyển nhượng, tiêu thụ nội địa hàng hóa vốn thuộc diện miễn thuế hoặc không chịu thuế), trị giá tính thuế được xác định theo các nguyên tắc cụ thể sau:

• Cơ sở xác định trị giá: Trị giá tính thuế được xác định trên cơ sở trị giá hải quan tại thời điểm thay đổi mục đích sử dụng. Đối với hàng hóa đã qua sử dụng tại Việt Nam, trị giá tính thuế được tính theo giá trị sử dụng còn lại của hàng hóa.
• Phương pháp phân bổ giá trị: Giá trị sử dụng còn lại được xác định dựa trên thời gian đã sử dụng và khấu hao tại Việt Nam tính đến thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới.
• Tỷ giá quy đổi: Tỷ giá giữa đồng Việt Nam với ngoại tệ dùng để xác định trị giá tính thuế là tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới thay đổi mục đích sử dụng.

2. Quy định về áp dụng thuế suất và thời điểm tính thuế

Chính sách thuế đối với hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng được áp dụng nghiêm ngặt theo thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế mới:

• Thuế suất áp dụng: Thuế suất đối với hàng hóa thay đổi mục đích sử dụng là thuế suất có hiệu lực tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan mới (tờ khai thay đổi mục đích sử dụng).
• Thời điểm tính thuế: Thời điểm tính thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) là ngày doanh nghiệp đăng ký tờ khai hải quan mới với cơ quan hải quan.
• Xử lý đối với hàng hóa là tài sản cố định: Đối với máy móc, thiết bị tạo tài sản cố định thuộc đối tượng miễn thuế nay chuyển mục đích sử dụng, việc tính thuế phải căn cứ vào tỷ lệ phần trăm trị giá còn lại và thuế suất tại thời điểm chuyển đổi.

3. Thủ tục hải quan và nghĩa vụ kê khai của doanh nghiệp

Công văn hướng dẫn chi tiết về quy trình thủ tục mà người khai hải quan phải thực hiện khi có sự thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa:

• Khai báo hải quan: Người nộp thuế phải chủ động khai báo với cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai ban đầu hoặc nơi quản lý hàng hóa trước khi tự ý thay đổi mục đích sử dụng hoặc chuyển nhượng hàng hóa.
• Đăng ký tờ khai mới: Doanh nghiệp phải đăng ký tờ khai hải quan mới (thường là mã loại hình nhập khẩu sau khi thay đổi mục đích sử dụng) và ghi rõ số tờ khai hải quan ban đầu.
• Nộp thuế và thông quan: Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp đủ số tiền thuế phát sinh theo tờ khai mới trước khi hàng hóa được đưa vào sử dụng cho mục đích mới hoặc bàn giao cho đối tác nhận chuyển nhượng.

4. Trách nhiệm kiểm tra và giám sát của cơ quan Hải quan

Để ngăn ngừa gian lận thương mại và thất thu ngân sách nhà nước, Tổng cục Hải quan yêu cầu các Chi cục Hải quan địa phương thực hiện các biện pháp giám sát chặt chẽ:

• Kiểm tra hồ sơ và thực tế: Cơ quan hải quan tiến hành kiểm tra hồ sơ khai báo, đối chiếu với tờ khai nhập khẩu ban đầu và thực hiện kiểm tra thực tế hàng hóa trong trường hợp cần thiết để xác định đúng tình trạng và giá trị còn lại của hàng hóa.
• Xử lý vi phạm: Trường hợp doanh nghiệp tự ý thay đổi mục đích sử dụng hàng hóa mà không khai báo với cơ quan hải quan sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về hải quan, truy thu thuế và phạt chậm nộp theo quy định của pháp luật quản lý thuế.