Tổng quan về Công văn 1476/TCT-CS

Công văn 1476/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất quy định về việc lập hóa đơn đối với hoạt động bán hàng hóa theo hình thức tạm nhập, tái xuất. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC về hóa đơn, chứng từ khi doanh nghiệp thực hiện các giao dịch thương mại quốc tế đặc thù.

Quy định về loại hóa đơn sử dụng đối với hàng hóa tạm nhập, tái xuất

Theo hướng dẫn tại Công văn 1476/TCT-CS, việc xác định loại hóa đơn sử dụng đối với hoạt động tạm nhập, tái xuất được thực hiện dựa trên các nguyên tắc cụ thể sau:

• Trường hợp xuất khẩu ra nước ngoài (tái xuất): Khi doanh nghiệp thực hiện tái xuất hàng hóa đã tạm nhập khẩu ra nước ngoài, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn thương mại (commercial invoice) để làm thủ tục hải quan và hạch toán doanh thu. Hóa đơn thương mại này được lập theo thông lệ quốc tế và quy định của pháp luật về hải quan, không bắt buộc phải lập hóa đơn điện tử giá trị gia tăng (GTGT) hoặc hóa đơn bán hàng điện tử như đối với hoạt động bán hàng nội địa.
• Trường hợp bán vào khu phi thuế quan: Đối với hoạt động bán hàng hóa tạm nhập vào các khu phi thuế quan (được coi là hoạt động xuất khẩu), doanh nghiệp thực hiện lập hóa đơn điện tử GTGT hoặc hóa đơn bán hàng điện tử (tùy thuộc vào phương pháp tính thuế của doanh nghiệp) theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
• Trường hợp chuyển tiêu thụ nội địa: Nếu hàng hóa tạm nhập không tái xuất mà chuyển sang tiêu thụ nội địa, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai, nộp thuế và lập hóa đơn điện tử (hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng) theo đúng quy định pháp luật về thuế đối với hàng hóa tiêu thụ trong nước.

Thời điểm lập hóa đơn và thủ tục liên quan

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về thời điểm lập hóa đơn và các chứng từ kèm theo đối với hoạt động này:

• Thời điểm lập hóa đơn thương mại: Được xác định tại thời điểm hoàn thành thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu (tái xuất). Việc lập hóa đơn phải đảm bảo phản ánh đúng thực tế giao dịch, số lượng, trị giá hàng hóa xuất khẩu.
• Hồ sơ, chứng từ kèm theo: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ tờ khai hải quan tạm nhập, tờ khai hải quan tái xuất, hợp đồng mua bán, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và các chứng từ liên quan khác để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc thực thi pháp luật thuế nghiêm túc và tránh thất thu ngân sách nhà nước, Công văn 1476/TCT-CS nhấn mạnh:

• Đối với doanh nghiệp: Phải tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các hồ sơ, hóa đơn đã lập. Nghiêm cấm hành vi lợi dụng hình thức tạm nhập, tái xuất để gian lận thuế, trốn thuế hoặc hoàn thuế bất hợp pháp.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Có trách nhiệm hướng dẫn, tuyên truyền cho người nộp thuế trên địa bàn hiểu và thực hiện đúng quy định. Đồng thời, tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra, đối chiếu thông tin giữa cơ quan thuế và cơ quan hải quan để kịp thời phát hiện, xử lý các trường hợp vi phạm về hóa đơn và thuế đối với hoạt động tạm nhập, tái xuất.