Giới thiệu về Công văn 1493/CT-TTHT năm 2015

Công văn 1493/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, tập trung giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích ngoài tiền lương, tiền công của người lao động. Đặc biệt, công văn này làm rõ quy định về việc tính thuế TNCN đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép cho người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Quy định về thuế thu nhập cá nhân đối với chi phí vé máy bay về phép

Theo nội dung hướng dẫn của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh dựa trên các văn bản pháp luật về thuế TNCN hiện hành, chính sách đối với khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về phép của người lao động nước ngoài được quy định cụ thể như sau:

• Khoản chi được miễn thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ (hoặc thanh toán lại) cho người lao động nước ngoài về phép mỗi năm một lần sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Căn cứ xác định miễn thuế: Việc miễn thuế phải dựa trên các điều khoản được ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp. Quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và tính hợp lý của khoản phúc lợi được hưởng.
• Giới hạn tần suất hưởng ưu đãi: Chính sách miễn thuế TNCN đối với vé máy bay khứ hồi về phép chỉ áp dụng tối đa 01 (một) lần trong mỗi năm tính thuế.

Các trường hợp không được miễn thuế thu nhập cá nhân

Công văn cũng chỉ rõ các trường hợp khoản chi phí vé máy bay không được áp dụng chính sách miễn thuế TNCN, doanh nghiệp cần lưu ý để khấu trừ thuế đúng quy định:

• Vượt quá tần suất quy định: Trường hợp người lao động nước ngoài về phép từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm tính thuế, khoản chi phí vé máy bay cho các lần sau này phải được cộng vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động.
• Chi trả cho người thân của người lao động: Khoản chi phí vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả cho thân nhân (vợ, chồng, con cái, bố mẹ...) của người lao động nước ngoài về nước hoặc sang Việt Nam thăm người lao động không thuộc đối tượng được miễn thuế. Toàn bộ khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Không có chứng từ hợp lệ: Các khoản chi không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật về thuế và kế toán sẽ không được thừa nhận là khoản chi hợp lý và có thể bị tính thuế TNCN đối với người thụ hưởng.

Hướng dẫn thực hiện cho doanh nghiệp và người nộp thuế

Để đảm bảo thực hiện đúng quy định pháp luật và tối ưu hóa quyền lợi hợp pháp cho người lao động, doanh nghiệp cần thực hiện các bước sau:

• Rà soát và hoàn thiện hợp đồng lao động: Doanh nghiệp cần ghi nhận rõ ràng điều khoản về việc chi trả vé máy bay khứ hồi về phép năm cho người lao động nước ngoài trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Lưu trữ hồ sơ chứng từ đầy đủ: Khi phát sinh chi phí, doanh nghiệp phải thu thập và lưu trữ đầy đủ cuống vé máy bay (hoặc vé điện tử), hóa đơn tài chính hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có) và quyết định cho phép người lao động nghỉ phép của ban giám đốc.
• Kê khai và quyết toán thuế chính xác: Khi thực hiện kê khai thuế TNCN hàng tháng/quý và quyết toán thuế TNCN năm, bộ phận kế toán cần phân loại rõ ràng khoản chi phí vé máy bay được miễn thuế và khoản chi phí phải chịu thuế để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định của pháp luật Việt Nam.