- Tổng quan về Công văn 1494/TCT-KK năm 2015

Công văn 1494/TCT-KK do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách và thủ tục khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hàng hóa nhập khẩu. Văn bản nhằm giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương, làm rõ điều kiện, chứng từ bắt buộc cũng như thời điểm thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào ở khâu nhập khẩu.

- Điều kiện và chứng từ bắt buộc để khấu trừ thuế GTGT hàng nhập khẩu

Theo quy định được hướng dẫn tại Công văn 1494/TCT-KK, cơ sở kinh doanh muốn thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa nhập khẩu cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện và có các chứng từ sau:

• Tờ khai hải quan: Doanh nghiệp phải có tờ khai hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu đã làm xong thủ tục hải quan theo quy định.
• Chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu: Doanh nghiệp phải có chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (biên lai nộp thuế, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước hoặc chứng từ nộp thuế điện tử) thể hiện số thuế GTGT đã nộp thực tế.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với hàng hóa nhập khẩu có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.

- Nguyên tắc xác định thời điểm kê khai và điều kiện khấu trừ

Công văn nhấn mạnh nguyên tắc quan trọng trong việc khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu:

• Thời điểm kê khai khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa nhập khẩu chỉ được kê khai, khấu trừ vào kỳ tính thuế phát sinh chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (kỳ mà doanh nghiệp đã thực tế nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước).
• Trường hợp chưa nộp thuế GTGT: Nếu doanh nghiệp đã mở tờ khai hải quan nhưng chưa thực hiện nộp tiền thuế GTGT khâu nhập khẩu vào ngân sách nhà nước thì chưa đủ điều kiện để kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với lô hàng đó.
• Trường hợp thanh toán trả chậm, trả góp: Doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT khâu nhập khẩu nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu và có hợp đồng ghi rõ hình thức thanh toán trả chậm, trả góp; đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

- Trách nhiệm đối chiếu và kiểm tra của doanh nghiệp và cơ quan thuế

Để đảm bảo tuân thủ pháp luật về thuế và tránh nguy cơ bị truy thu do kê khai sai quy định:

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kê khai, rà soát và lưu trữ đầy đủ bộ hồ sơ nhập khẩu, chứng từ nộp thuế và chứng từ thanh toán để xuất trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.
• Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, đối chiếu thông tin giữa tờ khai thuế của doanh nghiệp với dữ liệu nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu do cơ quan Hải quan truyền sang để xác định tính hợp pháp, hợp lệ của số thuế đăng ký khấu trừ.