Công văn số 1495/TCT-DNNN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về việc nộp báo cáo quyết toán thuế và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đối với các chi nhánh của doanh nghiệp. Văn bản này nhằm tháo gỡ các vướng mắc thực tế, tạo sự thống nhất trong công tác quản lý thuế và đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các đơn vị phụ thuộc đúng với quy định pháp luật.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Hướng dẫn tại văn bản này áp dụng đối với các doanh nghiệp có thành lập chi nhánh trực thuộc (bao gồm cả chi nhánh hạch toán độc lập và chi nhánh hạch toán phụ thuộc), các chi nhánh của doanh nghiệp phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh, cùng các cơ quan thuế các cấp trực tiếp quản lý thu thuế đối với trụ sở chính và các chi nhánh.

Quy định về nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi nhánh

• Đối với chi nhánh hạch toán độc lập: Chi nhánh có nghĩa vụ tự xác định kết quả hoạt động kinh doanh, thực hiện kê khai, nộp thuế và nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN (Mẫu số 03/TNDN) trực tiếp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.
• Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
  • Trường hợp chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính cho cả phần hoạt động của chi nhánh. Chi nhánh phụ thuộc không phải nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế TNDN riêng biệt.
  • Trường hợp chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương với trụ sở chính: Trụ sở chính có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNDN tập trung tại trụ sở chính, bao gồm cả phần thu nhập của chi nhánh phụ thuộc. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ số thuế TNDN phải nộp cho từng địa phương nơi có chi nhánh phụ thuộc theo tỷ lệ chi phí giữa các đơn vị. Chi nhánh phụ thuộc không trực tiếp nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN nhưng số thuế phân bổ sẽ được nộp vào ngân sách nhà nước tại địa phương nơi chi nhánh đóng trụ sở.

Quy định về nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của chi nhánh

• Nghĩa vụ báo cáo: Các chi nhánh có mã số thuế riêng (mã số thuế 13 số) trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, có sử dụng hóa đơn (bao gồm hóa đơn tự in, đặt in hoặc mua của cơ quan thuế) bắt buộc phải lập và nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh.
• Thời hạn và phương thức nộp: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn được thực hiện định kỳ theo quý theo quy định của pháp luật về hóa đơn. Chi nhánh phải đảm bảo tính chính xác, trung thực của số liệu báo cáo, phản ánh đúng số lượng hóa đơn đã sử dụng, xóa bỏ, hỏng hoặc mất trong kỳ.
• Trường hợp ngoại lệ: Đối với các chi nhánh không trực tiếp bán hàng, không phát sinh việc sử dụng hóa đơn thì không phải thực hiện nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn riêng, mọi hoạt động liên quan đến hóa đơn (nếu có) sẽ do trụ sở chính chịu trách nhiệm quản lý và báo cáo tập trung.

Trách nhiệm phối hợp giữa doanh nghiệp và cơ quan thuế

• Doanh nghiệp có trách nhiệm chỉ đạo các chi nhánh thực hiện nghiêm túc nghĩa vụ kê khai, nộp thuế và báo cáo hóa đơn theo đúng hướng dẫn, đảm bảo số liệu hạch toán giữa trụ sở chính và các chi nhánh luôn khớp đúng và có chứng từ chứng minh đầy đủ.
• Cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính và cơ quan thuế quản lý trực tiếp chi nhánh có trách nhiệm tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin, thực hiện thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp và các chi nhánh để kịp thời phát hiện, xử lý các sai phạm theo quy định của pháp luật.

Hiệu lực thi hành

Công văn 1495/TCT-DNNN có hiệu lực hướng dẫn thực hiện kể từ ngày ban hành. Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được căn cứ trên các quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành về hóa đơn, chứng từ tại thời điểm ban hành. Trong quá trình thực hiện, nếu có vướng mắc phát sinh, các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương cần kịp thời báo cáo về Tổng cục Thuế để được xem xét, giải quyết.